Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Дивиденды участникам ООО и ФХ: основания и периодичность выплаты

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, фермерских хозяйств (далее – ФХ), других обществ.

Из этой статьи вы узнаете: что такое дивиденды, в каком документе фиксируется решение об их выплате и как часто они выплачиваются.

Как известно, хозобщества работают ради получения прибыли и распределения ее между собственниками. Так же и ФХ по своей сути является формой предпринимательской деятельности граждан, целью которых является получение прибыли (ст. 1 Закона от 19.06.03 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве»). В этой консультации рассмотрим основные правовые аспекты выплаты дивидендов в ФХ и ООО.

Общие положения

Любой участник вправе принимать участие в распределении прибыли и получать ее часть, то есть дивиденды (ч. 1 ст. 116 Гражданского кодекса, далее – ГК, ч. 1 ст. 88 Хозяйственного кодекса, далее – ХК).

Следовательно, дивиденды – это часть чистой прибыли, которая распределяется между участниками (собственниками) общества в соответствии с их долей в уставном капитале (далее – УК).

Многие сомневаются, что это понятие охватывает и ФХ.

Отбросим все сомнения, обратившись к следующей норме: определенный ФХ доход распределяется между членами хозяйства пропорционально трудовому вкладу каждого из них и используется для определения заработка, удержаний и отчислений на социальные мероприятия согласно действующему законодательству (п. 7.12 Методических рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденных приказом Минагрополитики от 02.07.01 г. № 189).

Пропорции взносов членов хозяйства фиксируются в уставе ФХ. Дивиденды по результатам деятельности ФХ распределяются пропорционально трудовому вкладу каждого члена.

По такому же принципу происходит распределение дивидендов в ООО. Устав общества должен содержать сведения о размере и порядке образования УК и других фондов, а также порядке распределения прибылей (ст. 57 ХК).

Таким образом, порядок выплаты дивидендов устанавливается в уставных документах предприятия. А решение об их выплате оформляется протоколом общего собрания участников (решение учредителя/участника, если участник один).

Обратите внимание: устав ФХ должен содержать информацию о его органах управления и порядке принятия ими решений. Поэтому прежде всего необходимо выяснить, что прописано в уставе. Обычно в нем указывают, что решения принимаются на общем собрании членов хозяйства. Но иногда решение принимается одним (глава ФХ) или несколькими лицами. Такое решение оформляется сразу и единолично приказом/решением главы.

Составление протокола о выплате

В протоколе о выплате дивидендов должны быть, в частности, указаны:

  • сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов;
  • размер дивидендов, форма и сроки их выплаты;
  • период, за который распределяется прибыль (год, квартал).

С учетом перечисленных элементов участников обычно волнует вопрос именно о сроке выплаты дивидендов. Однако для бухгалтера, который проводит такие выплаты, важным является также момент их начисления. Ведь это два разных понятия. Так, в учете дивиденды начисляются на дату принятия решения об их выплате.

Имейте в виду: дата начисления дивидендов может отличаться от даты их выплаты. Датой начисления является дата принятия решения, то есть дата протокола участников, а дата выплаты (предельный срок выплаты) устанавливается в тексте протокола (см. образец ниже). Разница в этих датах влечет за собой налоговые последствия по НДФЛ (подробнее читайте «Дивиденды участникам ООО и ФХ: порядок налогообложения»).

На основании протокола может быть издан приказ/распоряжение, согласно которому бухгалтерия будет начислять и выплачивать дивиденды, поскольку он является первичным документом.

Впрочем, если протокол содержит все обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г.

№ 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине») и данные для начисления и выплаты дивидендов, то отдельный приказ/распоряжение можно и не издавать.

Важно! В идеале все предприятия, принимая важные решения, должны советоваться с бухгалтером. Ведь можно назвать множество случаев, когда руководство принимает решение, а затем перекладывает на плечи бухгалтера нелегкий груз по его выполнению «любым способом». Как результат возникают различные нарушения, ответственность за которые несет непосредственно бухгалтер. Поэтому рекомендуем бухгалтеру держать руку на пульсе и не бояться советовать руководству, как лучше изложить положения протокола собрания.

В протоколе общего собрания можно сразу указать суммы, которые относятся к выплате каждому участнику (рассчитать пропорции для каждого), а можно привести общую сумму чистой прибыли, которая подлежит выплате участникам как дивиденды. Тогда бухгалтер самостоятельно осуществит расчет сумм дивидендов каждого и зафиксирует это, например, в ведомости начисления дивидендов.

В акционерных обществах дивиденды выплачиваются акционерам исходя из количества акций и их вида (ст. 30 Закона от 17.09.08 г. № 514-VI «Об акционерных обществах»).

ОбразецПротокол № 5 общего собрания учредителей (участников) ФХ «Цветочек»

Источник: https://balance.ua/ru/news/post/dividendy-uchastnikam-ooo-i-fh-osnovaniya-i-periodichnost-vyplaty

Дивиденды по частям. Налоги и бухгалтерский учет, № 26, Март, 2018

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

У вашей проблемы есть решение! И даже не одно ☺. Так что выбирайте, что вам больше по душе.

Начисляем сразу, погашаем частями. Как это работает. По окончании календарного года собирается общее собрание учредителей ООО для принятия решения о распределении прибыли и выплате дивидендов. Принятое решение оформляется протоколом, в котором определяется предельный срок выплаты дивидендов, например, 31 мая 2018 года. Есть?

Тогда формируем списки получателей дивидендов и исчисляем размер дивидендов, приходящийся на каждого участника. Готово? Издаем приказ (распоряжение) о выплате дивидендов.

В нем, среди прочего, указываем размер дивидендов, причитающийся к начислению каждому учредителю ООО, и прописываем порядок погашения задолженности перед учредителями — конкретные сроки выплаты дивидендов (с учетом предельной даты, установленной в протоколе) и суммы, которые должны быть выплачены в эти сроки.

Далее на основании приказа (распоряжения) начисляем учредителям дивиденды, удерживаем с них и уплачиваем в установленные сроки НДФЛ и ВС. А вот выплату дивидендов проводим в сроки, установленные в таком приказе.

Минусов у этого варианта два. Первый — необходимость соблюсти предельные сроки уплаты НДФЛ и военсбора (см. таблицу ниже).

Второй — возможные трудности с банком в случае выплаты дивидендов в безналичной форме либо из кассы за счет денег, специально полученных на эти цели. В такой ситуации банк будет требовать уплаты НДФЛ и ВС в день выплаты дивидендов.

Сроки уплаты НДФЛ и ВС налоговым агентом

Вариант выплатыСрок уплаты ВС (норма НКУ)
Деньги на выплату дивидендов получены с банковского счетаОдновременно с получением денег в банке (п.п. 168.1.2 НКУ)
Сумма дивидендов перечислена в безналичной форме на счет учредителяОдновременно с перечислением денег на счет (п.п. 168.1.2 НКУ)
Выплата наличными из кассы*В течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем выплаты (начисления, предоставления) (п.п. 168.1.4 НКУ)
Выплата в натуральной форме
Дивиденды начислены, но не выплаченыВ течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен доход (п.п. 49.18.1, п. 57.1 и п.п. 168.1.5 НКУ)
* За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Пример.В феврале 2018 года собранием участников предприятия — плательщика налога на прибыль принято решение о выплате дивидендов учредителям-физлицам по итогам работы за 2017 год в общей сумме 500000 грн. до 30 июня 2018 года.

Размер дивидендов:

—1-го участника (налоговый номер — 3025659854) — 300000 грн.,

—2-го участника (налоговый номер — 2754654123) — 200000 грн.

Согласно приказу руководителя предприятия начисленные в феврале 2018 года дивиденды будут выплачиваться в два этапа:

— 31 мая 2018 года — 75 % суммы, подлежащей выплате;

— 30 июня 2018 года — остаток.

В феврале 2018 года (19.02.2018 г.) предприятие начислит дивиденды:

1) учредителю-1 в сумме 300000 грн. (НДФЛ — 15000 грн. (300000 грн. х 5 % : 100 %), ВС — 4500 грн. (300000 грн. х 1,5 % : 100 %)). Сумма к выплате — 280500 грн., в том числе 31 мая — 210375 грн. (280500 грн. х 75 % : 100 %), 30 июня — 70125 грн. (280500 грн. — 210375 грн.);

2) учредителю-2 в сумме 200000 грн. (НДФЛ — 10000 грн. (200000 грн. х 5 % : 100 %), ВС — 3000 грн. (200000 грн. х 1,5 % : 100 %)). Сумма к выплате — 187000 грн., в том числе 31 мая — 140250 грн. (187000 грн. х 75 % : 100 %), 30 июня — 46750 грн. (187000 грн. — 140250 грн.).

С начисленных, но не выплаченных дивидендов, предприятие должно уплатить НДФЛ (25000 грн. (15000 грн. + 10000 грн.)) и ВС (7500 грн. (4500 грн. + + 3000 грн.)) в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен доход (см. таблицу выше), т. е. не позднее 30.03.2018 г.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/march/issue-26/article-35252.html

О начислении и выплате дивидендов собственникам ооо | контур.ндс+

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Оставшуюся после налогообложения прибыль Общество с ограниченной ответственностью при определенных условиях может распределить между участниками. В таком случае ООО выплачивает собственникам дивиденды. В этой статье расскажем о том, как их начислить, выплатить и провести в учете.

Что относится и не относится к дивидендам

Дивиденды — не единственные выплаты, которые Общество может производить в адрес своих участников. Чтобы не спутать их с другими, стоит обратиться к статье 43 Налогового кодекса. Ее суть кратко изложена в следующей таблице.

Таблица 1. Выплаты, относящиеся и не относящиеся к дивидендам

Являются дивидендамиНе являются дивидендами
Выплаты, которые собственники получают от организации при распределении прибыли, оставшейся после уплаты налогов и прочих обязательных платежейВыплаты, полученные вследствие ликвидации организации в размере не более взноса собственника в уставный капитал
Выплаты, полученные от источников за границей РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства они признаются дивидендамиВыплаты, полученные некоммерческой организацией от хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО, при условии, что эти выплаты произведены на осуществление основной уставной деятельности и не связаны с предпринимательством
Выплаты при передаче доли либо акций этой же организации от одного лица к другому

В каком порядке ооо выплачивает дивиденды

Порядок выплаты дивидендов ООО расписан в статье 28 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Он одинаков для любых участников — как для физических, так и для юридических лиц.

Чтобы было принято решение о выплате дивидендов, необходимо исполнение некоторых условий. В частности, чистая прибыль Общества должна быть больше, чем размер его уставного капитала и резервного фонда. Более подробнее об условиях расскажем чуть ниже.

Общество, у которого несколько владельцев, должно провести общее собрание участников. На этом собрании собственники ООО должны принять решение о выплате дивидендов и определить долю прибыли, которую направят на их выплату. Решение принимается большинством .

Если в уставе не прописано иное, то прибыль распределяется пропорционально вкладам участников в уставный капитал Общества. По итогу общего собрания составляется протокол.

Если участником Общества является одно лицо, оно самостоятельно принимает решение о выплате дивидендов.

Необходимо придерживаться таких правил:

  1. Решение о выплате дивидендов относится ко всем участникам.
  2. Общество не может ограничить в праве получить дивиденды какого-либо из собственников.
  3. Все расходы, связанные с получением участниками дивидендов, несет само Общество.

Периодичность и сроки

Дивиденды могут быть выплачены не чаще, чем один раз в квартал. Обычно они выплачиваются по итогам квартала, полугодия либо года. Как именно их выплачивать — это решение принимают сами участники Общества. Более того, они вправе и вовсе не выплачивать дивиденды.

Крайний срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней с даты, когда принято такое решение. Более конкретно срок и порядок выплаты прописывается в уставе или оформляется решением общего собрания. Если такие положения не определены, то считается, что установлен срок 60 дней.

Если дивиденды не выплачены в срок, участник в течение следующих трех лет может истребовать их выплату. Спустя 3 года неистребованные дивиденды превращаются в нераспределенную прибыль ООО.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться для принятия решения о распределении прибыли. Базовым является следующее: стоимость чистых активов Общества до и после выплаты дивидендов должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда. Если это не так, то дивиденды не выплачиваются.

Прочие условия таковы:

  • все участники Общества должны полностью оплатить свои доли в его уставном капитале;
  • если ранее кто-то из участников выходил из ООО, к моменту распределения прибыли им должна быть полностью выплачена действительная стоимость их долей;
  • до и после выплаты дивидендов Общество не должно выказывать признаков банкротства.

Бывает, что решение о выплате дивидендов принимается собственниками без учета изложенных выше условий. В таком случае это решение не подлежит исполнению до того, пока не исчезнут эти ограничения.

Налогообложение

Прибыль, полученная в виде дивидендов, подлежит обложению налогом. Каким именно — зависит от того, каков статус собственника ООО:

  • если собственник — физическое лицо, то с дивидендов уплачивается НДФЛ;
  • если собственник — организация, то она уплачивает налог на прибыль.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к оплате труда.

Налог на прибыль

Организации, получившие дивиденды, обязаны уплатить с них налог на прибыль. Но делают это не они, а их налоговый агент, то есть Общество, которое выплатило дивиденды.

Внимание! Компании, применяющие налоговые спецрежимы, в общем случае налог на прибыль не платят. Однако с сумм, полученных ими в качестве дивидендов, уплатить его они обязаны.

Пунктом 3 статьи 284 НК РФ установлена пониженная ставка по налогу на прибыль с дивидендов — 13%. Она действует для российских налогоплательщиков. Уплатить налог нужно не позже следующего после выплаты дивидендов дня.

Также налоговые агенты должны подать отчетность — декларацию по налогу на прибыль либо налоговый расчет (в отношении неплательщиков налога на прибыль). Крайний срок — 28 число месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Отчетным периодом признается квартал, в котором выплачены дивиденды.

Если собственником является иностранная организация, то ставка налога составляет 15%.

При этом стоит учесть, что могут существовать международные договоры, имеющие более высокий приоритет, чем национальное законодательство.

Другими словами, если ли между Россией и государством, чьим резидентом является иностранное юридическое лицо, есть договор об избежании двойного налогообложения, то следует применять его нормы.

Сроки уплаты налога с дивидендов, выплаченных иностранному юридическому лицу, такие же — не позже следующего дня. Что касается отчетности, то также подается налоговая декларация либо налоговый расчет, но кроме этого в те же сроки подается расчет по форме из приказа ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ предусматривает льготную ставку по налогу на прибыль с дивидендов, равную 0%. Она применяется в отношении организаций:

  • чья доля составляет более 50% Общества;
  • которые на дату принятия решения о распределении прибыли владеют долей менее 365 календарных дней подряд.

Ставка 0% не распространяется на иностранные организации, зарегистрированные в офшорах.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы — договор купли-продажи либо разделительный баланс, а также передаточные акты. Из документов должно быть понятно, когда собственник приобрел долю и каков ее размер.

НДФЛ

Физические лица с доходов в виде дивидендов уплачивают НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ.

Условия резидентства установлены в статье 207 НК РФ: лицо должно находиться в России не менее 183 календарных дней в течение года.

Если это не выполняется, лицо считается нерезидентом и уплачивает налог по соответствующей ставке.

Размеры ставок такие же, как и по налогу на прибыль:

  • 13% — для резидентов;
  • 15% — для нерезидентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ, датой получения дохода считается дата выплаты дивидендов. Это важно для определения ставки налога. Например, если на момент начисления НДФЛ с дивидендов физическое лицо имело статус нерезидента, а на момент выплаты получило статус резидента, то НДФЛ нужно уплачивать по ставке 13%.

Также как и налог на прибыль с дивидендов, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом, то есть Обществом, которое выплатило часть прибыли участнику. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

На налогового агента возлагается обязанность отчитаться перед ИФНС о выплаченных пользу физических лицах дивидендах. Эти суммы включаются в 2-НДФЛ с признаком «1», обозначающим, что налог был удержан. Форма подается до 1 апреля следующего года. Кроме того, дивиденды включаются в форму 6-НДФЛ.

Бывает, что дивиденды выплачиваются участнику в натуральной форме. Это может быть, например, переданные ему основные средства или произведенные товары. В таком случае уплатить налог должен сам участник Общества, а не агент. Срок — не позднее 15 июля следующего года.

Агент в таком случае до 1 марта следующего года подает форму 2-НДФЛ с признаком «2», обозначающим, что налог не удержан.

А сам участник, который получил дивиденды в натуральной форме, должен отчитаться по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за получением дивидендов.

Как отразить выплату дивидендов в «1С:Бухгалтерия 8»

Все сказанное далее относится к «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.60 и выше. Начиная с нее, процесс начисления и учета дивидендов автоматизирован, что позволило существенно его упростить.

Применение счетов бухгалтерского учета

В более ранних версиях программы для расчетов с учредителями использовалась аналитика по контрагентам. Однако в большинстве случаев участниками ООО являются физические лица, причем довольно большая часть Обществ учреждена единственным собственником.

Поэтому теперь в программе на счетах 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» и 81 «Собственные акции (доли)» введена аналитика по учредителям:

Субконто учредители

Теперь в качестве объекта аналитики программа использует два справочника: «Контрагенты» и «Физические лица». Соответственно, первый используется для юридических лиц, а второй — для физических.

Еще один счет, который используется — 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открыт субсчет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». На нем формируется агентский налог на прибыль для того, чтобы он не смешивался с собственным.

Отражение операций по формированию УК

Для формирования уставного капитала предназначен документ с одноименным названием, расположенный в разделе «Операции»:

Формирование уставного капитала

В упомянутой версии программы этот документ изменился. На рисунке выше видно, что необходимо выбрать тип учредители — физическое либо юридическое лицо.

Когда документ «Формирование уставного капитала» будет проведен, добавится проводка Дебет 75.01 — Кредит 80.09 на сумму задолженности введенного участника по оплате его доли. Проводка будет сформирована с аналитикой в разрезе типа учредителей — физических лиц или организаций.

Начисление дивидендов

Документ с названием «Начисление дивидендов» формируется из раздела «Зарплата и кадры» либо из раздела «Операции», как показано на следующем изображении:

Документ «Начисление дивидендов» в разделе «Операции»

Далее создается документ, показанный на следующем изображении:

Сведения о дивидендах в отношении определенного участника

Источник: https://kontursverka.ru/stati/o-nachislenii-i-vyplate-dividendov-sobstvennikam-ooo

Не выплачены или не начислены дивиденды: что делать акционеру, куда обращаться для поиска дивидендов

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Налоговым Кодексом определено, что«дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.» 

Простым языком, дивиденды — это частичка чистой прибыли организации, подлежащая распределению между владельцами акций.

Как найти дивиденды, которые были выплачены на ваши акции?

По общему правилу выплата доходов осуществляется депозитарием на реквизиты, которые были указаны в анкете клиентом при заключении депозитарного договора, в том числе посредством ссылки на информационный ресурс или личный кабинет, или реквизиты, указанные в заявлении о перечислении доходов и иных выплат (по форме приложения к клиентскому регламенту или депозитарному договору). Дивидендные выплаты автоматически (в безакцептном порядке) будут зачислены на лицевой счёт (на указанные реквизиты).

Если по каким-либо причинам вы не получали дивиденды, но являетесь владельцем акций, необходимо выяснить следующее:

  1. Выплачивались ли эмитентом дивиденды.
  2. Владели ли вы акциями на дату составления «отсечки».
  3. Регулярно ли вы обновляли реквизиты, указанные для целей перечисления доходов.

Все эмитенты обязаны раскрывать информацию и публиковать ее на фирменных сайтах в сети Интернет. Вместе с учредительными документами можно изучить бухгалтерскую отчетность эмитента, ознакомиться с существенными событиями, а также с порядком выплаты дивидендов (ищите раздел «Инвесторам» или «Акционерам»).

Если говорить об эмитентах, регулярно выплачивающих дивиденды, — проще всего заглянуть в календарь дивидендов, например, опубликованный на сайте вашего брокера.

Чтобы понять, владели ли вы акциями в нужный момент, необходимо узнать дату составления особого списка.

Совет директоров созывает общее собрание акционеров (ОСА), в протоколе фиксируются рекомендации относительно даты составления такого списка («даты отсечки»), размера выплаты и даты, не позднее которой выплаты должны быть произведены. Рекомендации совета директоров в дальнейшем утверждаются ОСА.

Периодичность выплат может варьироваться от квартальной до годовой (годовые и промежуточные дивиденды), всё, как правило, указывается в уставе эмитента или в положении о дивидендной политике.

Важно помнить, что перерегистрация права собственности на ценные бумаги происходит через 2 дня (при покупке в режиме «Т+2») после расчётов и клиринга, поэтому в случае приобретения акций под «закрытие реестра» необходимо учитывать данную задержку.

Все акционеры, которые попали в список, получат дивиденды независимо от того, будут ли они владеть ценными бумагами на дату выплаты или нет.

Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и доверительному управляющему, зарегистрированным в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Таким образом, в случае приобретения акций через брокера дивиденды перечисляются на реквизиты, которые были указаны при заключении договора с депозитарием.

Но в отдельных случаях перечисление дивидендов предусмотрено на банковские или почтовые реквизиты физического лица.

Если акции приобретены очень давно, эмитент выплаты точно осуществлял, но дивидендов не поступало, можно обратиться к самому эмитенту для уточнения деталей.

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у реестродержателя или депозитария отсутствуют точные и необходимые реквизиты для перечисления, либо в связи с ошибкой при указании таковых, вправе обратиться с требованием о выплате невостребованных дивидендов в течение 3 лет с даты принятия решения об их выплате. По истечении указанного срока объявленные, но невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли эмитента, а обязанность по их выплате прекращается. Проще говоря, если вы никогда не получали дивиденды, а они выплачивались, вы можете претендовать только на выплаты за последние 3 года.

В редких случаях, например, в случае возврата дивидендов физического лица, выплаченных банковским или почтовым переводом (если выплата не нашла владельца из-за ошибок в анкетных данных), дивиденды выплачиваются путем зачисления во вклады на имеющиеся счёта в пользу получателей дивидендов без их участия в банке, являющемся агентом эмитента по выплате доходов по ценным бумагам. 

Узнавайте больше информации об эмитенте, изучайте порядок выплаты дивидендов, обращайтесь к своему брокеру или депозитарию в случае возникновения вопросов, и регулярно актуализируйте свои анкетные данные.

Кстати, если вы хотите поделиться мнением об этой статье или о нашей работе в целом – это можно сделать через форму обратной связи. Напишите нам, и мы обязательно к вам прислушаемся!

Источник: https://journal.open-broker.ru/legal-issues/gde-moi-dividendy/

Дивиденды: ситуации «с изюминкой». Бухгалтер 911, № 8, Февраль, 2019

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Ситуация. Можно ли выплатить учредителям дивиденды в «натуральной» форме? Если можно, то как отражать в учете такие выплаты?

Сразу отметим: акционерные общества (АО) выплачивать дивиденды в «натуральной» форме не вправе. Они обязаны выплачивать дивиденды исключительно денежными средствами (ч. 1 ст. 30 Закона об АО**).

Более того, для АО невозможны и какие-либо «зачеты» по дивидендам (например, нельзя зачесть дивиденды в счет выданного займа учредителю). Связано это с тем, что АО осуществляет выплату дивидендов через депозитарную систему или непосредственно акционерам.

При этом «непосредственно акционерам» означает перечисление дивидендных выплат на банковские счета получателей и/или почтовым переводом на адреса акционеров.

А вот в ООО выплата дивидендов в «натуральной» форме возможна.

Статьей 26 Закона об ООО*** установлено, что общество выплачивает дивиденды денежными средствами, если иное не установлено единогласным решением общего собрания участников, в котором приняли участие все участники общества.

Это означает, что для выплаты ООО дивидендов в «натуральной» форме, во-первых, на общем собрании должны присутствовать все участники (или их представители), а во-вторых, нужно всем этим участникам проать «за».

По большому счету, если вы еще не корректировали свой устав под новый Закон об ООО и в нем содержатся условия о «натуральной» выплате дивидендов, то до 17.06.2019 г. вы можете еще выплачивать дивиденды в «натуральной» форме без соблюдения требований о единогласном решении общего собрания участников (п. 3 гл. VIII Закона об ООО).

Не могут выплачивать и получать дивиденды в «натуральной» форме предприятия-единоналожники (за исключением группы 4), поскольку для них запрещены «неденежные» расчеты.

Но! Обратите внимание. На практике чаще всего, если планируют осуществить «натуральную» выплату дивидендов, используют «зачетный» вариант. Его суть состоит в том, что по протоколу собрания участников выплата дивидендов осуществляется в денежной форме (а не в «натуральной»).

Далее общество осуществляет «обычную» продажу товаров/запасов основных средств участникам, а затем проводится зачет взаимных требований по ст. 601 ГКУ.

Этот вариант более «прозрачен» и с позиции оформления такой выплаты, и для налогообложения, и не требует единогласного решения участников ООО, как для выплаты дивидендов в «натуральной» форме.

Поэтому именно «зачетный» вариант учета «натуральной» выплаты дивидендов далее и рассмотрим.

Бухгалтерский учет. В бухучете операцию по выплате дивидендов в «натуральной» форме по «зачетному» варианту отражаем так:

1) начисляем дивиденды в денежной форме (Дт 441 — Кт 443, Дт 443 — Кт 671);

2) отражаем операцию продажи имущества (товаров/запасов/основных средств). Например, в случае расчета товаром будут проводки — Дт 671 — Кт 702, Дт 702 — Кт 641, Дт 902 — Кт 281;

3) проводим зачет взаимных требований (засчитываем задолженность перед участниками по дивидендам в счет задолженности участников по приобретенному имуществу) — Дт 671 — Кт 361.

Налог на прибыль. Дивидендный авансовый взнос (ДАВ). Актуален при выплате дивидендов участникам-юрлицам.

Поскольку дивиденды будут начисляться в денежной форме, то применяются те же правила, что и при выплате «денежных» дивидендов.

ДАВ уплачивают только (!) с разницы — суммы превышения дивидендов над значением объекта налогообложения за год их выплаты, если одновременно соблюдаются два условия (п.п. 57.11.2 НКУ):

1) сдана декларация по налогу на прибыль за год, по итогам которого выплачиваем дивиденды;

2) налоговые обязательства по такой декларации полностью погашены.

При выплате дивидендов участникам-физлицам дивидендный авансовый взнос не уплачивается.

Непосредственно операция по начислению дивидендов на налоговом учете не сказывается.

Продажу имущества (товаров/запасов/основных средств) участникам по сути в счет дивидендов учитываем как обычную операцию реализации такого имущества. При этом при продаже товаров налоговых разниц не предусмотрено.

Соответственно — ориентируемся исключительно на правила бухучета. А вот при продаже участнику, к примеру, основных средств / нематериальных активов «высокодоходникам» следует помнить о «ликвидационных» разницах (ст.

138 НКУ), которые применяются при продаже основных средств или нематериальных активов.

НДС. Поскольку участникам осуществляется продажа товаров/запасов/основных средств, то передача их участникам считается поставкой. То есть такая операция будет облагаться НДС по общим правилам.

База обложения НДС — договорная стоимость, но не ниже минбазы (для товаров/запасов — не ниже цены их приобретения, а если они изготовлены самостоятельно предприятием — не ниже обычных цен; для основных средств — не ниже их остаточной (балансовой) стоимости).

При этом отметим, что ООО в общем случае должно «выдать» участнику имущество (к примеру — товары) на сумму, соответствующую сумме дивидендов, которые подлежат выплате участнику. Причем если речь идет о выплате участнику-физлицу, то это эквивалент суммы, которая подлежит выдаче «на руки» участнику (т. е. за минусом НДФЛ и военсбора).

НДФЛ (при выплате участникам-физлицам). Поскольку дивиденды у нас будут начисляться в денежной форме, то «натуральный» коэффициент не применяем. НДФЛ по «обычным» дивидендам удерживается по ставке 5 % (если дивиденды выплачивает плательщик налога на прибыль****).

Также с суммы начисленных дивидендов нужно удержать военсбор.

Пример. Учредителями — физическими лицами ООО было принято решение о начислении и выплате дивидендов по итогам 2018 года в сумме 100000 грн.

Выплату дивидендов решено произвести в «натуральной» форме. Причем такая «натуральная» выплата осуществляется путем покупки участниками товаров у ООО с дальнейшим зачетом взаимных требований. Участникам выдан товар на сумму 90000 грн. (себестоимость — 70000 грн.)

п/п

хозяйственной операции

Бухучет

Сумма,

грн.

дебет

кредит

Начислены дивиденды

1

Использована часть прибыли на выплату дивидендов

441

443

100000,00

2

Начислены дивиденды учредителям — физическим лицам

443

671

100000,00

3

Удержан НДФЛ с дивидендов (100000 грн. х 5 % : 100 %)

671

641/НДФЛ

5000,00

4

Удержан военсбор (100000 х 1,5 % : 100 %)

671

642/ВС

1500,00

Проданы товары участникам

5

Отгружены товары в счет выплаты дивидендов

361

702

90000

6

Отражены налоговые обязательства по НДС

702

641/НДС

15000,00

7

Списана себестоимость товаров

902

281

70000,00

Произведен зачет взаимных требований

8

Осуществлен зачет задолженностей

671

361

90000,00

9

Выплачен остаток дивидендов

671

311

3500,00

Ситуация. Учредителю ООО был выдан беспроцентный заем. Общим собранием участников общества было принято решение о выплате дивидендов учредителям денежными средствами. Может ли ООО провести с учредителем взаимозачет на сумму займа?

Для АО, как мы отметили (см. ситуацию выше), такой зачет невозможен. А вот в ООО это допустимо.

Причем считаем, что единогласного решения участников ООО для такого зачета не требуется (ведь общество принимает решение о выплате дивидендов в денежной форме, а дальше просто происходит зачет «денежных» требований между участником и обществом).

Юридические тонкости «зачета» установлены ст. 601 ГКУ, согласно которой одним из способов прекращения обязательства является зачет встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.

Это означает, что для проведения взаимозачета задолженностей необходимо, чтобы стороны одновременно участвовали в двух обязательствах, и лицо, являющееся в одном обязательстве должником, в другом являлось кредитором.

При этом зачет возможен при условии, что:

— требования являются встречными, т. е. вытекающими из взаимных обязательств между двумя лицами. В рассматриваемой ситуации у ООО и ее учредителя имеются взаимные обязательства по начисленным дивидендам и выданному займу. То есть это условие выполняется;

— требования являются взаимными и однородными. Это условие также выполняется — ведь в обеих задолженностях (как участника, так и общества) предметом выступают денежные средства;

— срок исполнения требований наступил. Сроки выплаты дивидендов определяются решением общего собрания участников общества. Что касается займа, то согласно ст. 1049 ГКУ заемщик обязан вернуть заимодателю заем в срок и в порядке, установленном договором.

Если договором не установлен срок возврата займа либо он определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем требования об этом. Беспроцентный заем может быть возвращен досрочно, если иное не установлено договором.

Если срок возврата займа не ограничен какой-либо датой начала его погашения, то вполне возможно, что он совпадет с периодом выплаты дивидендов, установленным решением общего собрания участников.

Таким образом, взаимозачет обязательств по начисленным дивидендам и займу, выданному учредителю, может быть осуществлен сторонами в соответствии со ст. 601 ГКУ.

Для зачета стороны составляют акт произвольной формы. В нем указываются основания возникновения задолженностей, суммы обязательств сторон друг перед другом, а также ссылки на подтверждающие документы (например, протокол общего собрания участников, договор займа и т. д.).

Такой акт должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа.

Пример. Согласно протоколу собрания участников учредителю ООО — физическому лицу начислены дивиденды в сумме 100000 грн. При этом ранее этому учредителю был предоставлен беспроцентный денежный заем в сумме 30000 грн., который учредитель еще не погашал. Между ООО и учредителем достигнута договоренность о зачете взаимных обязательств сторон по дивидендам и займу.

п/п

хозяйственной операции

Бухучет

Сумма,

грн.

дебет

кредит

Предоставление займа (01.04.2018 г.)

1

Выдан заем учредителю

377

311

30000,00

Начислены дивиденды (31.01.2019 г.)

2

Начислены дивиденды

443

671

100000,00

3

Удержан НДФЛ с дивидендов (100000 грн. х 5 %)

671

641/НДФЛ

5000,00

4

Удержан военсбор (100000 грн. х 1,5 %)

671

642/ВС

1500,00

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2019/february/issue-8/article-41475.html

Правовой консультант
Добавить комментарий