Как правильно согласно счет фактуре или счет фактуры

Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?

Как правильно согласно счет фактуре или счет фактуры

В процессе взаимодействия продавца и покупателя уже после отгрузки может измениться как количество отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, так и расценки на них. Это приводит налогоплательщиков к необходимости вносить изменения в исчисление НДС по такой реализации.

Как исправить ошибки и несоответствия в счете-фактуре рассмотрим в этой статье.

С точки зрения русского языка «корректировочный» и «исправленный» — это практически синонимы (одно и тоже). Однако для целей корректировки налоговых обязательств по НДС, корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это две большие разницы. Перепутав их можно получить налоговые доначисления по НДС.

Корректировочный счет фактура в 2018 году дает возможность заявить вычет либо осуществить возврат излишне уплаченного налога в текущем периоде.

Пример:
Изначальный счет-фактура был составлен правильно. Покупатель и продавец изменили цену в сторону повышения по письменной договоренности сторон. КСФ оформляется в периоде оформления письменной договоренности.

Если сумма отгрузки и соответственно сумма НДС изменяется в результате письменного соглашения сторон, то обязательства по НДС корректируются в учете того периода, когда составлены документы на изменение стоимости путем выставления корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура оформляется только в случае, если на момент выставления первоначального счета-фактуры он был составлен верно.

Алгоритм по составлению КСФ:

Исправленный счет-фактура в 2018 году относится к периоду, в котором выписан изначальный счет-фактура с ошибкой. Во многих ситуациях это означает для налогоплательщика обязанность подать уточненную налоговую декларацию.

Пример:
Менеджер ошибся (посмотрел не в ту строку спецификации), применил неправильный тариф в счете-фактуре и занизил налоговую базу по НДС.

Если в результате ошибки продавец занизил сумму отгрузки, и соответственно сумму НДС в счете-фактуре, то ему надлежит выставить исправленный счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС.

Алгоритм по исправлению счета-фактуры:

  1. выявление ошибки в первоначальном счете-фактуре,
  2. оформление изменений в первоначальный счет-фактуру (не на разницу, а полностью, практически это выглядит как новый документ, только указывается номер исправлений),
  3. отражение в книге продаж (книге покупок) в периоде составления первоначального счета-фактуры,
  4. подача уточненной декларации.

Глава 21 НК РФ предусматривает механизм исчисления НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе по причине изменения их цены или количества через алгоритм выставления корректировочных счетов-фактур (КСФ).

Нормы НК РФ, регулирующие выставление КФС: п. 10 ст. 154 НК РФ, п. 3 ст.168 НК РФ, ст.169 НК РФ, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Согласно п. 10 ст.

154 НК РФ изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) как из-за увеличения цен и тарифов, так и по причине увеличения количества отгруженных товаров (работ, услуг) учитывается при определении налоговой базы по НДС за тот период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления КСФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Пример:
Товар отгружен в ноябре 2017 года, соглашение об индексации цены с 1 ноября 2017 г. оформлено в феврале 2018 года. У продавца увеличивается налоговая база за 1 квартал 2018 года, покупатель реализует свое право на вычет также не раньше этого периода.

При этом п. 3 ст. 168 НК РФ установлена обязанность продавца выставить КФС не позднее 5 календарных дней, считая со дня составления документов, являющихся основанием корректировки.

https://www.youtube.com/watch?v=zY_Ukq_sK2w

Изменение стоимости отгруженных товаров «задним числом» — происходит, например, когда поставщик и покупатель договорились об увеличении цены и распространили эти цены на уже отгруженные товары (или оказанные услуги).

Например, повысили арендную плату с начала года, но договорились об этом лишь во втором квартале.

Или договором предусмотрена отгрузка товара по предварительной цене с последующим уточнением, порядок которого прописан в договоре.

В какой ситуации «задним числом» может увеличиться количество отгруженных товаров? Например, если товаросопроводительные документы и счет-фактура были выписаны в соответствии с количеством товара затребованным покупателем в заявке, а при приемке выяснилось, что по факту товара больше, чем покупатель заказал. Иными словами, покупателем выявлен излишне поставленный товар, о котором не было договоренности сторон сделки.

Здесь у покупателя есть как минимум два варианта:

Показатели КСФ перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. В КСФ продавец указывает как старые (до корректировки), так и новые (после корректировки) данные (цену, количество, стоимость, сумму НДС), а также отражает выявленную разницу между старыми и новыми показателями. Эта разница может быть как положительной (при корректировке стоимости в большую сторону), так и отрицательной (если корректировка была произведена в сторону уменьшения).

В НК РФ речь идет о наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Изменение требований и обязательств продавца и покупателя как факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. В настоящее время единая унифицированная форма документа, которым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не установлена.

Продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по любой самостоятельно определенной форме, при условии указания в ней всех обязательных реквизитов, установленных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Пример:
Продавец выписывает счет-фактуру на основании товарной накладной и направляет их покупателю.

Покупатель при приемке товара выявляет недостачу, оформляет акт приемки товара и претензию, проставляет соответствующую отметку в товарной накладной продавца, передает их продавцу, а продавец на основании этих документов оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества и стоимости товара. Документом, подтверждающим факт согласия покупателя на уменьшение стоимости, выступают перечисленные выше документы.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/korrektirovochnyy-ili-ispravlennyy-schet-faktura-v-2018-godu-kak-ne-promahnutsya/

Как оформить счет-фактуру для покупателя | Журнал «Главбух»

Как правильно согласно счет фактуре или счет фактуры

Правильно и без ошибок оформить счет-фактуру очень важно. Ведь от этого зависит, сможет ли покупатель заявить к вычету НДС, выделенный в таком документе. Здесь вы найдете подробные рекомендации, как заполнить каждую графу счета-фактуры в той или иной ситуации.

Счет-фактуру надо оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Сделать это можно одним из двух способов – на бумаге или в электронном виде.

Ситуация: можно ли выставить один счет-фактуру по нескольким договорам подряда в адрес одного заказчика

Вот полный перечень реквизитов, которые обязательно заполнить в счете-фактуре на отгруженные товары, оказанные услуги, выполненные работы или переданные имущественные права:

  • порядковый номер и дата составления;
  • наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;

Код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС) ставьте только в счетах-фактурах, которые связаны с вывозом товаров в страны ЕАЭС.

Номер и дату составления счета-фактуры указывайте в строке 1.

Нумеровать счета-фактуры можно в том порядке, который удобен вам. Пропишите его в учетной политике. Обычно это простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года.

Главбух советует: Если организация нарушила нумерацию счетов-фактур, то такую ошибку можно не исправлять. Данное нарушение не является основанием для отказа в вычете НДС.

Ситуация: как вести нумерацию счетов-фактур, если продукцию отгружают как из головного отделения, так и из обособленных подразделений организации

В строке 2 «Продавец» запишите полное или сокращенное наименование вашей организации согласно учредительным документам. В строке 2а «Адрес» укажите те сведения, что прописаны в ваших учредительных документах. В строке 2б проставьте ИНН и КПП продавца, то есть вашей организации.

Ситуация: какой КПП нужно указать в счете-фактуре, если организация состоит на налоговом учете по двум основаниям – в налоговой инспекции по месту фактического нахождения и в межрегиональной инспекции ФНС России как крупнейший налогоплательщик

Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняйте только при реализации товаров.

Ситуация: можно ли в счете-фактуре в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» написать «он же», если покупатель и грузополучатель – одно и то же лицо

Ситуация: нужно ли указывать в счете-фактуре почтовый индекс грузоотправителя и грузополучателя

Ситуация: как указать в счете-фактуре сведения о покупателе и грузополучателе, если продукцию отгружаете по местонахождению обособленного подразделения организации-покупателя

Ситуация: какие сведения о продавце, грузоотправителе указывать в счете-фактуре, если товары (работы, услуги) реализует филиал или обособленное подразделение

Ситуация: как заполнить строку 4 «Грузополучатель и его адрес» в счете-фактуре при продаже товаров, если получает их предприниматель

Строку 5 «К платежно-расчетному документу» заполните при реализации в счет ранее полученной предоплаты. В строке 5 указывают:

  • номер и дату платежно-расчетного документа (документов) покупателя, которым был перечислен аванс – полная или частичная предоплата;

Ситуация: можно ли в строке 5 счета-фактуры вместо реквизитов кассового чека указать реквизиты квитанции к приходному кассовому ордеру. Счет-фактуру оформляют после отгрузки товаров

Ситуация: как правильно заполнить строку 5 счета-фактуры на отгрузку, если аванс в счет поставки перечисляли частями (несколькими платежными поручениями)

В строке 6 «Покупатель» пропишите полное или сокращенное наименование покупателя. В строке 6а «Адрес» – адрес покупателя. Наименование и адрес покупателя укажите так же, как в его учредительных документах.

Ситуация: кого указать покупателем в счете-фактуре, если товар отгружают одной организации, а оплачивает его другая

В строке 7 укажите цифровой код и наименование валюты согласно Общероссийскому классификатору валюты ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Сделать это нужно в том числе и при безденежных расчетах по договору. Например, вот какие сведения прописывают в этой строке:

Внимание: Покупателю откажут в вычете, если в счете-фактуре прописаны неверные код и наименование валюты. Налоговые инспекторы квалифицируют это как ошибку. Она не позволяет правильно определить стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму предъявленного НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 марта 2012 № 03-07-08/68.

С 1 июля 2017 года при реализации по госзаказам поставщики указывают в строке 8 счетов-фактур идентификатор государственного контракта о федеральных субсидиях, бюджетных инвестициях, взносах в уставный капитал (при наличии). Такое требование в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли указывать идентификатор госконтракта в счете-фактуре, если организация сдает имущество в аренду исполнителю гособоронзаказа. Сумма арендной платы не превышает 3 млн руб. в месяц

В графе 1 укажите наименование товара или описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав. Такой порядок предусмотрен как для счетов-фактур, которые составляют при отгрузке или при получении аванса.

Ситуация: можно в счете-фактуре прописать название товарного знака на иностранном языке. Такое наименование указано и в сертификате соответствия на продукцию

Ситуация: можно ли заполнить один счет-фактуру одновременно и на товар, и на услугу

Ситуация: нужно ли в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» счета-фактуры расшифровывать состав строительно-монтажных работ, выполненных по договору строительного подряда

В графах 2 и 2а указывайте единицы измерения отгруженной продукции. То есть код и определенное условное обозначение согласно разделам 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97).

Однако проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. Когда указывать нечего, например, при реализации услуг, результаты которых не имеют материального выражения, ставьте прочерки.

Пример заполнения счета-фактуры при оказании консультационных услуг. Показатели единиц измерения отсутствуют

Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Номер таможенной декларации» заполняйте лишь по иностранным товарам. То есть по тем, что произведены за рубежом и поставлены в Россию (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Ситуация: можно ли в графе 10 «Страна происхождения» счета-фактуры указывать страну происхождения «Россия»

Ситуация: должна ли организация при отгрузке импортных товаров указывать в счете-фактуре страну происхождения и номер таможенной декларации. Организация не является импортером (декларантом). Страна происхождения товаров и номер таможенной декларации указаны в счете-фактуре, который организации выставил поставщик

Ситуация: как правильно заполнить графу 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры, если организация реализует товары, полученные ранее из-за границы в международном почтовом отправлении. Таможенная декларация при получении почтового отправления не оформлялась

Ситуация: нужно ли заполнять в счете-фактуре графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации». Организация реализует продукцию, произведенную путем переработки импортного сырья или сборки из импортных комплектующих

Когда все обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены, его должен подписать руководитель и главный бухгалтер организации. Сделать это могут и другие сотрудники, если их наделить необходимыми полномочиями. То есть оформить специальное разрешение от руководителя или доверенность от имени организации.

Ситуация: считается ли счет-фактура правильно оформленным, если он составлен на нескольких листах. На одном листе отсутствует место для указания всей необходимой информации

Ситуация: как составить счет-фактуру при передаче товаров для собственных нужд структурному подразделению организации. Расходы на приобретение товаров не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

Ситуация: как посреднику оформить «сводный» счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур

Ситуация: как застройщику выставить «сводный» счет-фактуру, если строительство финансируют несколько инвесторов

Ситуация: как оформить счет-фактуру при реализации имущественного права. Организация – участник долевого жилищного строительства, переуступила право требования на квартиру в недостроенном доме человеку

Ситуация: как оформить счет-фактуру на сумму процентов, полученных по договору товарного кредита

Если в счете-фактуре допущена ошибка, то в документ необходимо внести изменения.

Источник: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_17381

Как правильно согласно счет фактуре или счет фактуры

Как правильно согласно счет фактуре или счет фактуры

Чтобы найти точный ответ на этот вопрос, можно обратиться к ресурсу Грамота.

Ру, который находится тут Тут мы и найдем нужную нам информацию и узнаем, что слово счет-фактура — это существительное мужского рода, а склоняется оно так…

Слово «счет-фактура» само по себе является сложным, поскольку состоит их двух частей.

Практически каждый человек (даже самый опытный бухгалтер произносит это слово неправильно при склонении).

Поскольку слово составное и каждая часть может склоняться, то делать это нужно с обеими частями одновременно: Им.п.

Но в устной речи многие склоняют только второе слово, потому что так проще, но нам главное, как правильно, поэтому склоняем именно так: падеж именительный — счет-фактура — счета-фактуры, родительный — счета-фактуры — счетов-фактур дательный — счету-фактуре — счетам-фактурам, винительный — счет-фактуру — счета-фактуры творительный — счетом-фактурой — счетами-фактурами, предложный — о счете-фактуре — о счетах-фактурах. Счет-фактура относится к группе двойных наименований предметов, в которых склоняются (изменяются) оба компонента.

Сама я склоняю только «фактуру», а слово «счет» оставляю как есть. Для того, чтобы правильно просклонять сложное слово счет-фактура, необходимо склонять оба слова, а не только «фактура».

Как склоняется по падежам слово «счет-фактура» Именительный: что?

Итак, в русском языке правильно склонять слово «счет-фактура» нужно так: И.п.

Как склоняется слово «счет-фактура»?

Многие спрашивают: «Какого рода слово счет-фактура? Так вот, это существительное мужского рода потому, что это определяется по первому слову.

Их изменяют соответственно тому, к какому типу склонения они относятся. Значит,падежные окончания слов должны соответствовать именно этим типам.

И — счет-фактура Р — счета-фактуры Д — счету-фактуре В — счет-фактуру Т — счетом-фактурой П — о счете-фактуре Сложные слова, состоящие из двух слов, как счет-фактура при склонении по числам и родам требуют изменения сразу двух частей.

Слово это, конечно, узкопрофессиональное, но так как и профессия бухгалтер очень распространена, то немаловажно чтобы профессионалы были достаточно грамотными не только при работе с цифрами, но и языком владели на должном уровне.

Ответы@Mail.Ru: как правильно: счет-фактуры или счета-фактуры?

Это непростое сслово склоняется именно так: И.п.(ЧТО?

Слово состоит из двух частей, и, склоняя только вторую часть, мы делаем очень грубую ошибку.

Зависит от того множественное это лицо или при склонении .

Код единицы измерения в счет-фактуре – это элемент, который просто необходимо правильно указывать.

Во-первых – это требования закона, во-вторых неточность может повлиять на остатки на предприятии.

Еще один важный момент – это придирки со стороны налоговой инспекции в случае, если потребуется вычитать НДС, хотя по сути сам код на вычет влияние не оказывает.

Если ввести данные неправильно, есть риск, что могут доначислить налогов или поискать более детально и, вероятно, найти другие ошибки.

Указывается код единицы измерения в столбце 2 формы счета-фактуры общепринятого образца, буквенное значение приводится в графе 2а.

Запись того или иного кода, говорит о том, что взят он из госсправочника, который является общеутвержденным и используется всеми предпринимателям при составлении рассматриваемого документа. В различных строках, единицы могут быть отличающимися, все зависит от того какой именно товар отгружается.

Как изменить сумму в счет фактуре | 152-zakon.ru

От типа товара, то есть кода не зависит принцип использования такой стандартизированной схемы.

Классификатор, который используется на данный момент, имеет одну единую цель – унифицировать применяемые на территории РФ единицы измерения.

То есть обеспечить удобство и исключить двузначность при оформлении такого важного документа на предприятии.

На сегодняшний день найти исчерпывающий перечень единиц измерения можно в общероссийском классификаторе единиц измерения или сокращенно ОКЕИ.

Его форму утвердило постановление Госстандарта РФ № 366.

В перечне кодов указаны ключевые данные, которые можно применить в процессе разрешения множества задач по ходу ведения деятельности.

Зачастую эти моменты связаны с технико-экономическими и социальными.

Также они полезны для ведения аналитической работы и составления перспективных прогнозов развития предприятия.

При помощи классификаторов кодов удается гарантировать сравнение имеющейся информации, проводить внутреннюю/внешнюю торговлю.

Требования, касательно правильного заполнения счетов выполнять очень важно, причем регламентирует этот процесс указ правительства, несоблюдение нормативов наказывается штрафом.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Непременные реквизиты в форме счета-фактуры: Для товаров найти необходимый код единицы измерения легко, ведь есть физическое выражение того что передается покупателю.

Что касается услуг, то тут деяния разноплановые и очень часто не получается исчислить их в конкретных единицах, приведенных в сборнике.

Тут есть свои особенности: На данный момент даже в случае составления заявки на налоговый вычет, отсутствие счета-фактуры в отношении услуг не будет проблемой при проведении проверки налоговыми инспекторами.

Если нет возможности определить единиц измерения, то без их записи можно обойтись.

Также по следующим рекомендациям, все же можно определить единицы измерения оказываемых услуг: Важно!

Для проведения оценки, которая будет однозначно понятной для продавца и покупателя к счету-фактуре создается приложение.

В нем детально расписывается стоимость предоставления услуг вместе с подробным расчетом.

В самом же счете услуга будет указана как 1 штука либо же вовсе не будут приведены данные по количественному и измерительному показателю.

Код единицы измерения по счету-фактуре вносится в колонку 2, в случае использования кода их классификатора.

Если же дело касается буквенного значения, которое не всегда является международным, то его вписывают в соседнюю – 2а.

В случае, если ни один из приведенных в сборнике кодов не подходит, допускается создание еще одной дополнительной графы – 2б, в ней вносятся данные согласно собственным реквизитам и используемым единицам измерения.

В классификаторе кодов приведены самые распространенные в разных сферах деятельности единицы, которые могут измерять тот или иной предмет, существует разделение на несколько больших групп.

Внутри них представлена кодировка, название единицы, условное обозначение (международной и национальное), кодово-символьное обозначение (также национальное и международное.

Так идет разделение на следующие группы по международным стандартам: Также существуют международные единицы длины, площади, объема, массы, технические и экономические, которые не включены в ЕСКК.

Подробнее все коды и их обозначения можно посмотреть здесь.

Раздел с международными единицами исчисления, которые считается самым крупным в классификаторе, может претерпевать изменения, поэтому актуальность кодов следует проверять.

Конечно, любые корректировки могут проводиться, но только по установленной форме.

ОКЕИ содержит в себе множество информации, в которой порой сложно разобраться, но существует разделение на конкретные блоки, характеристику каждого из них в отдельности мы и представим.

На данный момент классификатор содержит такие подразделы: идентификация, название, дополнительные признаки.

Тот самый код, который нужно вносить в счет-фактуру – он состоит из 3 цифр.

Присваивается значение согласно серийно-порядковой системе. В каждом разделе выделено некое количество числовых значений для национальных единиц это видно по приведенным выше кодам для тех или иных величин.

Как склоняется и какого рода счет-фактура?

Данный блок просто необходим для однозначного понимания того какая обозначена единица.

При этом данные здесь указываются или по международной классификации или по установленной в пределах государства.

Блок поможет: Этот блок дает данные о словесных сокращенных обозначениях, для тех или иных единиц измерения.

Тут внесена информация, как согласно междунациональным стандартам, так и признанные на государственном уровне обозначения.

Первый вариант предпочтительней, если счет выписывается для иностранных компаний или же если работы ведутся с предприятием из другого государства.

По требованиям налогового законодательства, которое действует на территории РФ, запись измерительных величин в счет-фактуру – это обязательное требование.

Единственное исключение – это невозможность определить единицы измерения.

Среди особенностей есть такие: Многие знают, что коды по ОКЕИ разрешается использовать при формировании налоговой декларации, выписки.

Склонение род слова счет фактура Идем к Цели Вместе!

С учетом того, что налоговая сфера постоянно контактирует с бухгалтерской, следует помнить и использовать в работе несколько нюансов: Случается такое, что в исчерпывающем перечне не необходимых единиц измерения, а значит и их кода.

https://www.youtube.com/watch?v=wxfEzHKrz3o

Иногда точное значение просто невозможно определить, в таком случае в бланке счета-фактуры нужно ввести следующую информацию: Без этих данных счет-фактуру оформлять нельзя, как видно код не считается непременным атрибутом, так как не может повлиять на размер вычета.

То же самое сказать об ошибке в названии товара нельзя, поэтому эти данные следует вводить предельно внимательно.

Указание единицы измерения в счете-фактуре – это важный момент, но согласно закону, если однозначно определить принадлежность товара/услуги к тому или иному обозначению нельзя графу 2 и 2а, можно вообще не заполнять.

В случае ошибки в заполнении этого реквизита штрафа ждать не стоит, так как это не оказывает влияния на размер вычета.

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные.

Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки.

Склонение слова Счет-фактура по падежам в единственном и

Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

Если вам необходимо аннулировать счет-фактуру(например, документ выставили преждевременно) то заказчику необходимо написать письмо о том что выставили счет-фактуру ошибочно.

Чтобы аннулировать запись в (корректировочной) счете-фактуре необходимо использовать новые страницы в книге покупок за тот квартал в котором вы сделали неверную запись. Счет-фактура — первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость.

Хозяйствующие объекты, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны применять счет-фактуру при оформлении хозяйственных операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Счет-фактуру создает (выставляет) как поставщик (исполнитель) в случае отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2-х экземплярах (один отдается покупателю (заказчику)) и в случае оформления авансового платежа от покупателя (заказчика) в 1-м экземпляре, так и покупатель (заказчик) в случае, когда он является налоговым агентом поставщика (исполнителя) в 1-м экземпляре.

Подписывает счет-фактуру тот, кто ее создал (выставил).ü требования, установленного подпунктом 5 настоящего пункта, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг.

Филиал ТОО осуществляет деятельность в сфере строительства.

Есть свидетельство о постановке по НДС головного предприятия.

Должен ли филиал при выписке счета-фактуры указывать головное предприятие?

Как правильно оформить счет-фактуру филиалу с НДС головного предприятия?

Источник: http://newohta.spb.ru/kak-pravilno-soglasno-schet-fakture-ili-schet-faktury.html

Спорные вопросы оформления счета-фактуры

Как правильно согласно счет фактуре или счет фактуры

Для ИФНС один из излюбленных способов оспорить налоговый вычет — найти ошибки в счете-фактуре. Когда инспектор не прав? Читайте о том, как защитить суммы вычета по НДС.

В Контур.Школе прошел вебинар «Как избежать опасных ошибок с НДС. Советы практика». Аудитор Ольга Букина рассказала о зонах риска при налоговой проверке и подсказала, на что обращать внимание при оформлении счетов-фактур, чтобы у налоговиков не было вопросов по начисленному вычету.   

Адрес в счете-фактуре

Инспектор может счесть ошибкой, если в счете-фактуре вы написали «ул.» вместо «улица», «г.» вместо «город» и пр. Чтобы отстоять налоговый вычет, опирайтесь на позицию Минфина России. В письмах № 03-07-14/58351 от 17.08.

2018, № 03-07-11/84720 от 23.11.2018 и № 03-07-14/61854 от 30.08.

2018 ведомство поясняет: тот факт, что адрес сокращен или реквизиты указаны не в той последовательности, что в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не нарушение и не может быть причиной отказа в вычете НДС при налоговой проверке.

Новые сведения о контрагенте

Не стоит беспокоиться, если первичный счет-фактура и исправленный счет-фактура подписаны разными лицами. Это тоже не основание для претензий ФНС и отказа в вычете.

В споре с налоговым инспектором ссылайтесь на Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2017 № Ф04-2750/2017 по делу № А46-12733/2016.

Суд рассматривал ситуацию, когда между датой исходного счета-фактуры и датой исправленного счета-фактуры прошло достаточно много времени и у поставщика сменился директор. ФНС сочла это нарушением, но суд встал на сторону предпринимателей.

Налоговый вычет признали правомерным, поскольку сделка заключена согласно действующему законодательству, счет-фактура оформлен по всем правилам, сменивший прежнего руководитель занял свой пост с соблюдением юридических процедур.

В спорных ситуациях руководствуйтесь Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, где сказано, что ошибки и неточности, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не могут стать основанием для отказа в вычете НДС.

Разные адреса доставки

В бланке счета-фактуры под наименование и адрес грузополучателя отведена одна строка. Как быть, если для одного заказчика в течение дня нужно развести товар по разным торговым точкам? Минфин России в Письме от 02.05.

2012 № 03-07-09/44 рекомендует в строке 4 указывать наименование и адрес грузополучателя в соответствии с уставными документами. То, что фактически груз доставляется в другие точки, не мешает налоговой инспекции идентифицировать грузополучателя, а значит, у ИФНС нет повода отказать вам в вычете сумм налога.

При необходимости подтвердите информацию об адресах поставок путевыми листами.

Корректировочный счет-фактура на дату до 2019 года

Экспресс-курс по НДС

Изменения, рекомендации Минфина, судебная практика, сложные ситуации

Пройти обучение

Какую ставку указывать в корректировочном счете-фактуре, если изменилось количество товара или цена? Минфин в Письме от 22.10.

2018 № 03-07-09/75650 поясняет: в корректировочных счетах-фактурах следует указывать ставку НДС, действующую на момент поставки товаров.

То есть для товаров, отгруженных в 2018 году, сохраняется ставка 18%, даже если корректировочный документ оформлен в 2019 году. Ставку 20% в таком случае ИФНС сочтет ошибкой и оспорит правомерность налогового вычета.

Вычеты, заявленные по частям

Предприниматели вправе принимать НДС к вычету по приобретенным товарам частями в течение трех лет после постановки их на учет (ст. 172 НК РФ). Исключения — основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке. По ним вычеты сумм производятся сразу в полном объеме в пределах трех лет после принятия ОС на учет.

А как быть, если вычет НДС больше суммы начисленного налога по налоговой базе за налоговый период? В этом случае можно возместить НДС из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Безусловно, любое возмещение налога из бюджета всегда привлекает пристальное внимание контролирующих органов. Поэтому организации в большинстве случаев имеют право производить вычет входящего НДС частями.

Максимальный срок, на который можно распределить вычет, — 3 года (внимание: по отдельным операциям это правило не действует).

Срок оформления счета-фактуры

Если во время налоговой проверки инспектор предъявляет претензию, что счета-фактуры оформлены позже, чем через пять календарных дней после отгрузки, напомните, что для целей налогового вычета счет-фактура должен соответствовать требованиям ст. 169 НК РФ. А пятидневный срок, на который так любят ссылаться налоговики, обозначен в ст. 168 НК РФ. То, что нарушение этого периода не дает оснований отказывать в вычете, подтверждает Минфин России в Письме от 25.04.2018 № 03-07-09/28071.

Контрагент на УСН

Организации на УСН освобождены от НДС, и все же встречаются ситуации, когда такой контрагент в договоре и даже платежном поручении указывает сумму НДС. Можно ли принять его к вычету? В Письме от 22.06.

2018 № 03-07-11/42820 Минфин России разъясняет, что организация на УСН обязана перечислить НДС в бюджет, если был оформлен счет-фактура с выделенной суммой налога. И только тогда вы можете предъявить сумму НДС к вычету.

При этом в обычной ситуации требовать от продавца на УСН счет-фактуру нельзя.

Выводы:

Обучение бухгалтера

Повышение квалификации и профпереподготвока на соответствие новому профстандарту «Бухгалтер»

Выбрать онлайн-курс

  1. Если ошибка в счете-фактуре не мешает идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, она не угрожает вычету по НДС.
  2. Счет-фактура не выставлен в течение 5 календарных дней — это не повод отказать в вычете по НДС.
  3. Организации не имеют права требовать счет-фактуру от «упрощенца».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1673

Правовой консультант
Добавить комментарий