Списание дебиторской задолженности по счету 60 проводки

Проводки списание дебиторской задолженности, безнадежной и по решению суда

Списание дебиторской задолженности по счету 60 проводки

Многие компании и организации сталкиваются с дебиторской задолженностью, частью активов предприятия, которые могут выступать как оборотный капитал. В то же время дебиторская задолженность может быть:

  • Просроченной. Такая задолженность возникает от пропуска срока оплаты поставленных товаров или услуг другой компании или физическому лицу. Она может быть как сомнительного, так и безнадежного характера.
  • Под сомнительной дебиторской задолженностью понимают долги, которые финансового не обеспечены: нет банковской гарантии оплаты или поручительского соглашения. Такой долг по окончании срока исковой давности, обычно это 3 года, перерастает в безнадежный долг, который нереально взыскать с контрагента.
  • Нормальной дебиторской задолженностью называют долги, срок оплаты которых еще не наступил, но в то же время имущество было передано третьей стороне по оплаченному авансу поставки.

Какая дебиторская задолженность подлежит списанию

Долги перед предприятием всегда создают неприятную финансовую обстановку: компания не только не получила причитающихся ей денежных сумм, но и обязана включать их в чистую прибыль и оплачивать налоги, исходя из сложившейся финансовой обстановки. Такая ситуация искажает настоящее положение дел предприятия, и компания старается списать долги. Но это можно будет сделать только тогда, когда  все попытки законного взыскания долгов не увенчались успехом.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Чтобы списать дебиторскую задолженность, нужно выяснить причины ее возникновения и отнести ее к той или иной группе безнадежных долгов:

  • На основании НК РФ дебиторскую задолженность относят к внереализованным расходам, если погашение по тем или иным причинам неосуществимо. Это, например, долги по которым срок исковой давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке не представляется возможным по причине ликвидации или начатой процедуры банкротства. Списание подобных долгов происходит за счет резервных средств предприятия, созданного как раз для этой цели. Даже после списания долга, его отображают в балансе еще 5 лет, поскольку может выявиться и платежеспособность должника.
  • Просроченная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходные операции только после отказа судебных органов в погашении долга, опять же, по разным причинам. Но срок искового производства может быть продлен, если контрагент признает свои публично, и в этом случае отчет опять продляется на 3 года.
  • При отсутствии возможности реально взыскать долги, поскольку издержки на судопроизводство могут превышать сумму самих долгов, то и эти долги по распоряжению руководства могут быть списаны. Или по постановлению исполнительной власти, когда приставом написано объяснение о неплатежеспособности должника.
  • Если компания-должник ликвидирована.

Подготовка к списанию задолженности

Списание дебиторской задолженности происходит как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по предварительно подготовленным документам, объясняющим происхождение задолженности, его размер и срок возникновения.

К таким документам относят:

  • Договоры поставки товаров или оказания услуг.
  • Документы, подтверждающие отгрузку товаров или акт приемки за выполнение определенных работ или предоставление услуг.
  • Платежные или другие документы, подтверждающие факт оплаты аванса компанией, не исполнившей свои обязательства по оплате, акты проверки задолженности.

Чтобы были основания для списания, нужно провести инвентаризацию долгов, составить акты на конец отчетного года. Руководство предприятия выносит решение по результатам проведенной инвентаризации о списании долгов как безнадежных.

Анализу подвергаются все финансовые операции, проводимые предприятием, выявляется точная сумма задолженности по каждой позиции.

Всю подготовленную документацию отправляют в уполномоченную организацию, которая принимает решение о списании или взыскании дебиторской задолженности.

Типовые проводки по списанию безнадежных долгов

Бухгалтеры как больших, так и малых организаций обязаны следить за состоянием дебиторской задолженности, и поэтому на предприятиях создаются резервные фонды для критических ситуаций.

Проводки по списанию дебиторской задолженности во многом зависят от объема созданного резервного фонда: хватит ли собственных средств на возмещение. Резервы могут создаваться по каждой сомнительной или безнадежной задолженности, а их величина зависит от финансового состояния компании.

И если они не будут использованы за отчетный период, то их объединяют с общими финансовыми результатами.

Обычно бухгалтеры составляют инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода, согласно учетной политики предприятия. Руководитель издает распоряжение о списании, а бухгалтерские сотрудники делают типичные проводки, если есть резервный фонд:

  • Списание проводится через счет 62 (расчеты с агентами) на счет 63 (за счет созданного резерва). В основании проводки указывают номер договора с клиентов на поставку товаров или оказание услуг.
  • Та же сумма отражается на балансовом счете 007 (за счет списания убытков по дебиторским задолженностям). Обратите внимание на отражение этого счета, так как любая проверяющая организация интересуется в первую очередь именно им.

Если резервный фонд не создан, то делают следующие проводки:

  • Задолженность заносят на счет 91.2 (статья прочих расходов).

Если компания-должник решила оплатить свою задолженность, то делается проводка:

  • В счете 51 (отображает расчетный счет) в строке 91.1 записывается полученная от должника сумма, в качестве основания указывается банковский счет, откуда пришли поступления.
  • Одновременно та же сумма отображается на счете 007.

В случае проверок компании, у бухгалтера должны быть подтверждающие документы, на случай неплатежеспособности должника. Все документы хранят в отдельной папке.

Списание сомнительной дебиторской задолженности: проводки

Все операции, связанные с сомнительными дебиторскими задолженностями списываются за счет созданного резерва. В этом случае делаются проводки:

Д 63: К 62 – так проводится списание сомнительной задолженности за счет зарезервированных средств. Если за отчетный период суммы сомнительных долгов превышают сумму резерва, то разница отображается в статье прочих расходов:

Д91.2: К62 – отображение списанной задолженности без использования зарезервированных сумм. Но списание этого долга не аннулируется, и в течение 5-ти последующих лет сумму отображают в балансе по счету 007.

Списание невостребованной дебиторской задолженности проводки

Невостребованная дебиторская задолженность может возникнуть по 2-м причинам:

  • В случае ликвидации предприятия.
  • При истечении срока давности по требованиям.

Чтобы была возможность списания невостребованной задолженности необходимо подготовить ряд документов-оснований:

  • Составленный бухгалтером инвентаризационный акт об анализе возложенных на контрагента обязательств.
  • Справка бухгалтера о расчете срока предъявления претензий, исходя из заключенных договоров.
  • Объяснительную записку, в которой указывается причина возникшего долга.
  • Первоначальную документацию.
  • Неучтенный состав денежных средств.

Подготовленные документы рассматривает руководитель предприятия, и на их основании издается приказ о списании.

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

Проводки по списанию задолженностей отображаются в налоговых отчетах, но для этого действия должны быть приведены основания для списания:

  • Окончание срока на взыскания – трехлетний беспрерывный срок.
  • Решения судебных или исполнительных органов об отсутствии средств по погашению задолженности.
  • Если задолжала ликвидированная организация.

При создании резервного фонда долги зачислены в фонд, и оплата налоговой базы не производится. По итогам отчетного периода делается расчет, и если долги превышают зарезервированные средства, то с разницы уплачивают подоходный налог.

Если фонд резерва не создавался, то пересчет проводят ежемесячно, и перенос уплаты налогов на другой отчетный период запрещен.

Списание проводят в следующем порядке: С субсчета дебета 76 (отложенные платежи по НДС) и кредита счета 68 (расчеты за НДС), в основании проводки делают запись о данных акта проверки.

Списание дебиторской задолженности по решению суда: проводки

Судебное решение о списании дебиторской задолженности выносится на основании окончания конкурсного производства в отношении компании-банкрота, и вынесением решения об исключении его из единого реестра юридических лиц.

Списание производится проводками:

Дебет 91.02 – кредит 60.

По окончании отчетного периода:

Дебет 99 – кредит 60.

В конце года:

Дебет 94 – кредит 99.

Таким образом, актив будет уменьшен, но переходит задолженность в пассивную часть.

Списание дебиторской задолженности: проводки УСН

Если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, то все финансовые операции отображаются в кассовой книге, и иногда бухгалтеры не делают оформление задолженностей, что является нарушением.

Списание оформляется теми же проводками, что и при общем налогообложении.

Учет НДС при списании невозвратного долга покупателя

Ведение налогового учета предусматривает включение в состав расходов и дебиторской задолженности, причем  налогообложению подвергается вся сумма.

В разъяснениях Минфина РФ указано, что для определения базы налогообложения на полученную прибыль, когда не созданы резервные средства, у налогоплательщиков есть право списания дебиторской задолженности на затратный счет с НДС.

Этого же мнения придерживается и Высший Арбитражный Суд, они разъясняют, что Налоговый Кодекс не содержит правовых оснований по формированию налоговой базы без учета налога на добавленную стоимость, а наоборот, только с учетом НДС.

Источник: https://corphunter.ru/ooo/otchetnost/debitorskoj-zadolzhennost.html

Списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания — НалогОбзор.Инфо

Списание дебиторской задолженности по счету 60 проводки

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.

ДебетКредит операции
16362Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.

ДебетКредит операции
16360 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
376 субсчет «НДС с авансов выданных91-1НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.

ДебетКредит операции
16376Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

ДебетКредит операции
16362Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов
291-262Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации
3007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

ДебетКредит операции
16360 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
291-260 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
3007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
476 субсчет «НДС с авансов выданных91-1НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам. Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.

ДебетКредит операции
16376Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов
291-276Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации
3007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена полностью.

ДебетКредит операции
150, 51 и др.62, 76Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги)
26391-1Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам

Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.

ДебетКредит операции
150, 51 и др.62, 76Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги)
26362, 76Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов
3007Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника
46391-1Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками)
191-260Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам)
191-260 субсчет «Расчеты по авансам выданным»Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
376 субсчет «НДС с авансов выданных91-1НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками)
191-262Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами
191-276Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами
191-271Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам
191-273-1Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников
Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба
191-273-2Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации
2007Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников

Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.

ДебетКредит операции
150, 51 и др.91-1Оплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации
2007Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета

Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.

ДебетКредит операции
1007Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом)

Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/raschjoty/spisanie_debitorskoj_zadolzhennosti_nerealnoj_dlja_vzyskanija/56-1-0-1461

Списание дебиторской задолженности: проводки, приказ

Списание дебиторской задолженности по счету 60 проводки

Организации прибегают к списанию дебиторской задолженности, если она признана нереальной для взыскания. Попробуем разобраться, как это делать: приведем образцы приказа на списание дебиторки и проводки.

Используйте пошаговые руководства:

Учет дебиторской задолженности – важная часть работы компании. Обычно эти функции выполняет финансовая служба вместе с менеджерами по продажам. Задача менеджеров – контролировать собираемость долгов, финансистов – списание дебиторки, если ее невозможно взыскать. Подробности списания долгов рассмотрим в статье.

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это все, что контрагенты должны компании. То есть денежные суммы, которые организация вправе требовать от других фирм, индивидуальных предпринимателей, физических лиц (в том числе своих работников). Такими контрагентами могут стать:

  • сотрудники, которые в долг взяли товар, а затем уволились и не расплатились;
  • заказчики и покупатели, не отплатившие услуги, работу или товар;
  • поставщики, которые потребовали предоплату, а свои обязанности по договору не выполнили и т. д.

Компании стараются свести размер дебиторки к нулю. Ведь она отвлекает из оборота деньги организации. Поэтому все стараются с покупателями и заказчиками работать по предоплате, а с поставщиками и подрядчиками – с отсрочкой платежа. Такие условия договоров оптимальны для компании. Но не все контрагенты соглашаются на них.

Чтобы не отвлекать денежные средства из оборота, компании отслеживают размер долгов. Если контрагент все же не может в срок выполнить обязательства, с ним связываются.

Стороны корректируют график оплаты (сроки поставки), подписывают дополнительные соглашения к договору.

Также компании планируют размер дебиторской задолженности на протяжении всего года (читайте также об эффективном управлении дебиторской задолженностью).

Как отследить просроченный долг

Есть несколько способов контроля долгов. Во-первых, сверять сроки оплаты (поставки) по договору с текущей датой. В случае просрочки связываться с контрагентом, чтобы напомнить об оплате (поставки) или перенести срок исправления обязательств. Для этого сроит периодически инвентаризировать долги.

Некоторые фирмы назначают ответственных сотрудников за каждым из контрагентов. Обычно это менеджер, который контролировал поставку или закупку. Можно организовать автоматический учет долгов в Exel. Программа будет подсвечивать цветом контрагентов, которые не перечислили деньги до дня, установленного в договоре.

Сотрудники могут выяснить, что контрагент уже наверняка не вернет долг. Об этом стоит сообщить бухгалтерии –  специалисты спишут просрочку.

Скачайте полезные документы:

Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Справка о дебиторской задолженности (образец). Списание дебиторской задолженности в связи с признанием ее безнадежной

Бухгалтерская справка. Списание дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности

Бухгалтерская справка. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В каких случаях нужно списание дебиторской задолженности

Компания списывает дебиторку, если контрагент:

  • обанкротился;
  • ликвидировался;
  • весь срока исковой давности не погашал налог;
  • исключен налоговиками из ЕГРЮЛ .

В этих ситуациях обязательство становится безнадежным. Есть еще случай, когда дебиторку надо списать. Например, компания на покупателя, который не исполнил договорных обязательств, подала в суд. Долг можно списывать, когда судебный пристав возвратил компании исполнительный лист, так как недоимку уже невозможно взыскать.

Общий срок исковой давности – три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Он начинается со дня, когда покупатель должен был перечислить деньги (а поставщик отгрузить товар). Эта дата прописана в договоре. Но три года исковой давности надо будет отсчитывать снова, когда контрагент согласиться с долгом (ст. 203 ГК РФ).

В частности, стороны подпишут дополнительное соглашение с измененным графиком платежей или покупатель подпишет акт сверки и поставит на нем печать (при наличие). А вот частичная оплата не влияет на признание долга – это подтвердили судьи (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.09.15 № 43).

Компании недостаточно просто в бухучете списать долг. Требуется оформить подтверждающие документы. Ими будут:

  • инвентаризационный акт (можно использовать ИНВ-17 или разработать форму, в которой учесть особенности работы компании)
  • приказы руководителя в свободной форме (п. 77,78 Положения по бухучету № 34н).

Директор должен оформить два приказа. Первый – чтобы провести инвентаризацию, второй – чтобы списать дебиторку. От финансовой службы потребуются бумаги, которые подтверждают долг. Подойдут договоры поставки, отгрузочные бумаги,  акты по дебиторке и кредиторке и т. д.

Приказ на списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности

Приказ о списании дебиторской задолженностив связи с истечением срока исковой давности

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с признанием ее безнадежной

Приказ о списании дебиторки в связи с признанием ее безнадежной

Справка о дебиторской задолженности образец

Справка о списании дебиторской задолженности понадобится если истек срок исковой давности задолженности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям.

Проводки для списания дебиторской задолженности

Не все организации просроченную дебиторку списывают одинаковыми проводками. На алгоритм влияет наличие резерва по сомнительным долгам.  Если фирма  резерв создает, то списанное обязательство увеличит прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Резерв должны делать все компании, даже малые фирмы, которые ведут бухучет упрощенным способом – исключений нет ни для кого (п. 70 Положения по бухучету № 34н).

В день, когда контрагент не исполнил обязательства, которые предусматривает договор, долг становится сомнительным. Каждая компания самостоятельно определяет, как она создает резервы.

Нюансы надо прописать в учетной политике. Проводка для резерва выглядит так:

Дебет 91 Кредит 63 – создан резерв по сомнительным долгам.

Чтобы выполнить списание безнадежной дебиторской задолженности нужны следующие проводки:

Дебет 63 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга, резерв под который создавался;

Дебет 91 Кредит 62 (60, 58, 71) – списание долга компанией, которая не создавала резерв.

После надо отразить долг на забалансовом счете 007. Ведь списание  долго в учете и их аннулирование – это разные процедуры. В бухучете сделайте запись:

Дебет 007.

За баланс надо выносить долг, который образовался по причине неплатежеспособности покупателя. Возможно, у него все наладиться и он рассчитается с компанией. А вот если контрагент прекратил свою деятельность или исключен из ЕГРЮЛ, то учитывать дебиторку за балансом не нужно.

На забалансовом счете дебиторку надо «держать» в течение пяти лет.

Примеры проводок при списании дебиторской задолженности

Рассмотрим примеры проводкок, которые делаются при списании дебиторки (см. таблицу).

Таблица: Списание дебиторской задолженности: проводки

ДебетКредитСитуация (название операции)
6360Поставщик в течение трех лет не поставлял товар, компания сделала проводки – списание просроченной дебиторской задолженности с истекшим сроком давности (организация создавала резерв по сомнительным долгам)
9171Сотрудник получил деньги под отчет, уволился и не отчитался о потраченных деньгах — списана дебиторская задолженность проводки (фирма не создавала резерв по сомнительным долгам)
9158Компания выдала заем организации, которая больше трех лет не возвращала долг – списание просроченной дебиторской задолженность проводки (резерв не создавался)

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет. Пример проводок

1 марта 2014 года компания отгрузила материалы покупателю. В учете она сделала проводки:

Дебет 62 К90 (59 тыс. руб.) – покупатель приобрел товар;

Д 90 К 68 (9 тыс. руб.) –с отгруженных товаров начислен НДС;

Д 90 К 41 (40 тыс. руб.) – списана себестоимость товаров;

Срок перечисления оплаты по договору — 1 августа. Но так и не сделал этого. Компания начислила резерв по сомнительным долгам:

Д 91 К 63 (59 тыс. руб.) – начислен резерв;

1 августа 2017 года (то есть через три года) покупатель так и не выполнил обязательств по оплате. Компания списала долг за счет резерва:

Д 63 К 62 (59 тыс. руб.) – проводка по списанию дебиторки;

Д007 (59 тыс. руб.)  – организация отразила долг на за балансом.

Если покупатель так и не вернет деньги, то 1 августа 2022 года (то есть через пять лет) компания спишет долг с забаланса:

К007(59 тыс. руб.)  – компания списала долг.

Аннулирование дебиторской задолженности: проводки

Через пять лет компания списывает долг с забалансового счета 007. Для этого в учете делают проводку:

Кредит 007

Не исключены ситуации, что после компания уже списала долг, а контрагент опомнился и вернул деньги. Сторнировать проводку по списанию не нужно – ведь на момент списания компания действовала верно. А значит в учете нет ошибок. Возвращенную недоимку надо учесть в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008). В бухучете в день, когда пришли деньги от должника, надо сделать запись:

Дебет 51 (50) Кредит 60 (62, 58, 71) – на расчетный счет (в кассу) поступили деньги от должника;

Дебет 60 (62, 58, 71) Кредит 91 – компания учла возвращенный долг в доходах;

Кредит 007 – компания списала возвращенный долг с забаланса.

ВИДЕО: Как избежать возникновения просроченной дебиторки

Что можно предпринять для профилактики возникновения дебиторки, смотрите на видео. Рекомендации от заместителя генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт» Дмитрия Гинкулова.

Учет и списание просроченной задолженности в бухгалтерском учете

Списание дебиторской задолженности по счету 60 проводки

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Пререрывание или приостановка срока исковой давности означает, что должником признается долг.

 Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, другие долги, нереальные к взысканию, подлежат списанию.

Суммы безнадежных долгов и даты их образования нужно подтвердить следующими документами:

  • договорами;
  • товарными накладными;
  • актами выполненных работ (оказанных услуг);
  • актами приема-передачи товаров.

Также в качестве документального подтверждения могут выступать акты выверки задолженности с организациями — дебиторами, акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода (свидетельствующие о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена), приказы руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.

Для оформления процедуры и результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности составляются «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и приложение к форме «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» не менее чем в двух экземплярах.

В акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами указываются наименование и номер счета бухгалтерского учета. Числящаяся на балансе задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами указываются следующие сведения: наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора; за что числится задолженность и дата ее образования; наименование, номер и дата документа, подтверждающего задолженность.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала по прочим операциям и т.д. перед организацией.

Для подтверждения учтенной на счетах учета расчетов суммы задолженности оформляются акты сверки расчетов с покупателями, поставщиками и другими контрагентами. В случае возникновения ситуаций, когда задолженность стала безнадежной (вследствие ликвидации организации, истечения срока исковой давности) или сомнительной (истек срок оплаты по договору, дебитор не признает долга и др.

), формируются списки таких долгов с указанием причин, по которым они являются безнадежными или сомнительными. Такие списки выносятся на рассмотрение инвентаризационной комиссии, которая делает заключение о возможности списания задолженности или начисления резерва по сомнительным долгам.

Одновременно могут быть приняты дополнительные меры по активизации претензионной работы.

Дебиторская задолженность безнадежная ко взысканию списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов

Источник: https://service-lux.by/uchet-i-spisanie-prosrochennoy-zadolzhennosti-v-buhgalterskom-uchete

Проводки списание дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности по счету 60 проводки

Если организация не может взыскать со своих контрагентов дебиторскую задолженность, она вправе ее списать. Обращаться при этом в суд не потребуется.

В статье подробно рассмотрим когда и каким образом происходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности в году.

Срок исковой давности для дебиторки Возникнуть дебиторская задолженность может по разным обстоятельствам, например, когда покупатель товар получил, но за него еще не рассчитался.

Списание дебиторской задолженности

Отражение безнадежной задолженности в учете В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если: истек срок исковой давности; появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора; должника признали банкротом; есть постановление судебных приставов п.

Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности на примере счетов 60, 62 и отражение переплаты по налогам.

Списание дебиторской задолженности и проводки по счету 60 проводятся после предоплаты поставщику, если он в дальнейшем не исполнил обязанности по отгрузке ТМЦ работам, услугам и не вернул предоплату.

Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате. Счет списания дебиторской задолженности зависит от применения в БУ резерва по сомнительным долгам.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Это, например, долги по которым срок исковой давности прошел, и взыскать долг даже в судебном порядке не представляется возможным по причине ликвидации или начатой процедуры банкротства. Списание подобных долгов происходит за счет резервных средств предприятия, созданного как раз для этой цели.

Даже после списания долга, его отображают в балансе еще 5 лет, поскольку может выявиться и платежеспособность должника. Просроченная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходные операции только после отказа судебных органов в погашении долга, опять же, по разным причинам.

Но срок искового производства может быть продлен, если контрагент признает свои публично, и в этом случае отчет опять продляется на 3 года. При отсутствии возможности реально взыскать долги, поскольку издержки на судопроизводство могут превышать сумму самих долгов, то и эти долги по распоряжению руководства могут быть списаны.

Или по постановлению исполнительной власти, когда приставом написано объяснение о неплатежеспособности должника. Если компания-должник ликвидирована.

Учет и списание просроченной задолженности в бухгалтерском учете

Пример проводок 1 марта года компания отгрузила материалы покупателю. В учете она сделала проводки: Дебет 62 К90 59 тыс. Но так и не сделал этого.

Аннулирование дебиторской задолженности: проводки Через пять лет компания списывает долг с забалансового счета Для этого в учете делают проводку: Кредит Не исключены ситуации, что после компания уже списала долг, а контрагент опомнился и вернул деньги.

Сторнировать проводку по списанию не нужно — ведь на момент списания компания действовала верно. А значит в учете нет ошибок. Возвращенную недоимку надо учесть в прочих доходах п.

:

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Прежде чем приступить к списанию долга, следует подготовить документы, подтверждающие безнадежность дебиторской задолженности.

Следует учитывать, что течение срока исковой давности прерывается при совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании долга ст.

Письменные ответы и заявления дебитора, признание им выставленной претензии, подписание акта сверки задолженности, частичная оплата долга служат точкой отсчета нового срока исковой давности.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Списание просроченной дебиторской задолженности — проводки Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет: сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов; отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий: Основные: Дт 63 Кт 62 76, 60, Дополнительная: Дт — отражение списанной ДЗ за балансом в течение 5 лет.

Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур: создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе например, в акте ф.

Списание дебиторской задолженности: проводки, образец приказа

Списание просроченной задолженности. Правовые основы По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией. Согласно п.

Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская кредиторская задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом: задолженность, по которой срок погашения еще не наступил; задолженность, по которой срок погашения уже прошел.

Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

Проводки при списании дебиторской задолженности

Оформление документов при списании и восстановлении списанного долга при его погашении Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер.

Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности Списана кредиторская задолженность проводка Списание кредиторской задолженности проводки в типовых ситуациях Итоги Механизм и сроки списания кредиторской задолженности Кредиторская задолженность далее — КЗ может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом. Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени срока давности такую КЗ необходимо списать пп. Общеустановленный срок давности в силу ст. При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от

Правовые основы; Списание дебиторской задолженности. Типовые С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты.

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

Статьи для бухгалтера Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов. В соответствии ч.

Когда нужно списать дебиторскую задолженность В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после истечения срока исковой давности; в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации. Дзен Срок исковой давности для списания задолженности Общий срок исковой давности составляет три года.

Правильно отсчитать эти три года проще по таблице ниже.

Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства например, прислал письмо Срок исполнения определен моментом востребования На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства Это следует из положений статьи и пункта 2 статьи ГК. Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга. Подробнее о том, в каких случаях срок исковой давности прерывается , рассказали эксперты Системы Главбух. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Исключение составляют случаи, установленные Законом от Об этом сказано в пункте 2 статьи , статье ГК.

Источник: https://social-it.ru/provodki/provodki-spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti.php

Правовой консультант
Добавить комментарий