Удержан с заработной платы ндфл проводка

Удержан НДФЛ из заработной платы (налог на доходы физических лиц) в 2019 году — проводка, работников, начисленной

Удержан с заработной платы ндфл проводка

В России заработная плата относится к налогооблагаемым доходам. Обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет возлагается на работодателя.

Как в 2019 году оформляется удержание НДФЛ с зарплаты? Работодатель обязан удерживать с зарплаты сотрудников налог на полученный доход.

Но не всякий доход наемного работника является налогооблагаемым. В каких случаях в 2019 году удерживается НДФЛ и как правильно отобразить операцию в бухучете?

Основные моменты

Начисляя заработную плату, любой работодатель должен начислить, удержать и выплатить в бюджет обязательный налог на доходы физлица, то есть своего сотрудника.

По российскому законодательству расчет с наемным персоналом осуществляется минимум дважды в месяц. НДФЛ удерживается только раз за месяц по итогам начисления месячной заработной платы.

Размер налоговой ставки по НДФЛ с зарплаты равен 13 %, причем одинакова ставка для резидентов и нерезидентов РФ.

Величина заработной платы сотрудника устанавливается в локальных нормативных актах организации (коллективный договор, положение об оплате труда или о премировании и т. п.).

Заработная плата может заключать:

  • тарифную ставку, оклад, базовый оклад;
  • надбавки за квалификацию, сложность работ, выслугу лет и прочее;
  • премии, материальную помощь и прочее.

На размер удерживаемого НДФЛ могут влиять вычеты. Под налоговым вычетом понимается сумма, на какую убавляется налоговая база перед исчислением налога.

Определения

НДФЛ, или налог на доходы физлиц, это один из обязательных налогов в РФ. Взимается он с совокупного дохода граждан.

В налоговую базу не включаются высвобожденная от налогообложения прибыль и налоговые вычеты. Исчисляется величина налога в процентном соотношении.

Платить НДФЛ обязаны все лица, получившие доход в любой форме. Граждане выплачивают налог с реализации имущества, прибыли от сдачи имущества в аренду, иных налогооблагаемых доходов.

При этом заявление на уплату НДФЛ они подают самостоятельно, оформляя декларацию по итогам года.

Что касается заработной платы, то в подобной ситуации обязанность по перечислению налоговых высчетов возлагается на работодателя, который выступает налоговым агентом.

По п.4 ст.226 НК РФ налоговым агентам надлежит высчитывать налог при выплате сотрудникам доходов любого типа. Перечень необлагаемых доходов приведен в ст.217 НК РФ.

А именно не взимается НДФЛ с пособий по БиР, компенсационных выплат, государственных пособий, пенсий.

Обязательно удерживается НДФЛ с таких выплат, как:

  • заработная плата;
  • суммы по исполнительным листам;
  • отпускные и больничные (кроме исключаемых);
  • командировочные (при командировках по РФ с суммы от 700 рублей, при зарубежных поездках – от 2 500 рублей);
  • матпомощь более 4 000 рублей сотруднику и в размере свыше 50 000 рублей при рождении ребенка;
  • дивиденды;
  • выплаты по материальной выгоде;
  • доходы в натуральном эквиваленте;
  • кредитные проценты.

Куда идет платеж

Удержанный с зарплаты НДФЛ работодатель обязан перечислить в бюджет. С этой целью предусмотрена специальная отчетность агента, в которой он должен отобразить суммы налогооблагаемых доходов и величину высчитанных налогов (6-НДФЛ).

Налоги на доходы физлиц вычитаются с целью пополнения государственной казны. Впоследствии средства используются финансирование государственных программ, в том числе и на социальное обеспечение налогоплательщиков.

Во многом от полноты уплаты налогов зависит социальный уровень в государстве. Основная часть подоходных налогов поступает в бюджеты субъектов РФ, но некоторая доля отчисляется в местные бюджеты.

Налоговый агент перечисляет удержанные с зарплаты сотрудников налоги в налоговые органы по месту учета. Обособленное подразделение осуществляет выплаты по месту нахождения.

При этом подоходный налог вносится единым платежом. Дальнейшим распределением по бюджетам занимается Федеральное казначейство.

Нужно отметить то факт, что граждане часто путают удержание НДФЛ с зарплаты с пенсионными отчислениями. Важно понимать, что данный налог никак не связан с взносами в ПФР.

Правовая база

По ст.207 гл. 23 НК РФ плательщиками НДФЛ считаются физлица, как налоговые резиденты, так и не резиденты, имеющие прибыль от источников в пределах РФ.

Работодатель, по итогам правоотношений с которым у налогоплательщика появился доход, выступает налоговым агентом.

По п.1 ст.226 НК РФ долгом налогового агента выступает исчисление, удержание налогов с доходов налогоплательщиков и перечисление вычтенных сумм в бюджет.

П.4 ст.226 НК РФ гласит, что налог с дохода налогоплательщика вычитается при фактической выплате.

Причем вычитается НДФЛ за счет любых выплачиваемых средств, но высчитанная сумма не может превысить 50 % от общей суммы выплаты.

Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц

Любая хозяйственная операция, осуществляемая организацией, должна фиксироваться и надлежащим образом отображаться в бухгалтерском учете.

Касается это и удержания налогов с заработной платы сотрудников. Гл.23 Налогового кодекса не определяет порядок учета исчисленных и уплаченных сумм НДФЛ.

Потому субъект самостоятельно решает, на каких счетах бухучета вести учет НДФЛ. Выбранный порядок закрепляется приказом в учетной политике предприятия.

Бухгалтерский учет операций, касающихся расчетов по НДФЛ, выполняется по Инструкции по применению Плана счетов, принятого Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

Информация об осуществляемых расчетах по налогам и сборам, выплачиваемых организацией, обобщается на счете 68.

На данном счете организуется аналитический учет, который ведется по видам налогов. При учете сумм НДФЛ к счету 68 открывается субсчет «НДФЛ». Начисление оплаты персоналу отображается на счете 70.

Отображение бухгалтерской проводкой

Проводка, выполняемая при вычете налога на доходы физлиц, выступает неотъемлемой частью всякого исчисления с доходов работников. Исключение представляют лишь необлагаемые операции.

Любые расчеты это актив/пассив, то есть в зависимости от направления расчетов счета могут становиться активными или пассивными.

Особенность рассматриваемой проводки в том, что в зависимости от того, какая производится выплата, в ней меняется счет дебет, кредит счет всегда остается неизменным.

Используемый для учета расчетов по НДФЛ счет 68 является сложным счетом, к которому может открываться несколько субсчетов. В данном случае это субсчет «НДФЛ».

Начисление налога для выплаты в бюджет отображается по кредиту счета 68, уплата налога проводится по дебету этого счета.

При составлении проводки и выборе корреспондирующего счета необходимо учесть тип операции.

Отображение удержания НДФЛ отображается корреспонденция кредита счета 68 с дебетом соответствующего счета учета расчетов с персоналом, то есть выглядит поводка как Дт Кт.

Когда из начисленной заработной платы удержан НДФЛ – проводка выглядит так, если работник трудится по договору ГПХ:

Дт60 (76) Кт68. НДФЛ

Если удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства, проводка будет следующей (сотрудник работает по трудовому договору):

Дт70 Кт68.НДФЛ

Первичный документ

По п.1 ст.9 ФЗ №129 все хозоперации, осуществляемые организацией, оформляются в обязательном порядке оправдательными документами.

Такие документы являются первичной учетной документацией, на основании которой осуществляется бухучет.

При учете начислений и перечислений в бюджет НДФЛ применяются первичные документы, по которым ведется бухучет.

При этом учитывать нужно нормы ФЗ № 402 от 6.12.2011, которым установлена возможность отказа от унифицированных форм документации.

: полное месячное начисление заработной платы и печатаем

Организации вправе самостоятельно разрабатывать необходимые формы, утверждая шаблоны в учетной политике.

Но такая самостоятельно разработанная форма должна содержать реквизиты, указанные в п.2 ст.9 ФЗ № 402:

  • название документа;
  • дата составления;
  • наименование составителя (организации);
  • содержание хозоперации;
  • величина измерения хозоперации с отображением применяемых единиц измерения;
  • наименование штатных должностей лиц, свершившего и ответственного за операцию и оформление;
  • подписи указанных лиц с приведением реквизитов для точной идентификации.

К числу первичной документации, применяемых при расчете зарплаты, относятся формы:

  • Т-12 – табель, используемый для учета рабочего времени и расчетов по оплате труда. На основании этого документа начисляется зарплата работникам. Он необходим для ведения бухучета расчетов по зарплате. Кроме того табель выступает экономическим оправданием затрат на оплату труда при ведении налогового учета. Фактически документ удостоверяет исполнение персоналом трудовой деятельности.
  • ведомости по расчетам и платежам
    Т-49 Ведомость по расчетам и платежам
    Т-51 Ведомость по расчетам
    Т-53 Ведомость по платежам

    При использовании Т-49 иные ведомости не применяются. Когда зарплата перечисляется сразу на банковские карты, то применяется только форма Т-51.

  • Т-53а – журнал, применяемый для регистрации платежно-расчетных ведомостей• форма применяется для регистрации и учета всех платежных ведомостей по сотрудникам.
  • формы по лицевым счетам
    Т-54 «Лицевой счет»
    Т-54а «Лицевой счет по средствам вычислительной техники»

Формы используются при ежемесячном отображении информации о зарплате, всех начисления, удержаниях, выплатах в пользу работников на протяжении года.

При уплате дивидендов

Лица, являющиеся участниками (учредителями) организации и имеющие долю в уставном капитале компании, располагают правом на получение части прибыли от деятельности или дивидендов.

Эти доходы остаются после удержания всех налогов от суммы прибыли компании. Каждый владелец доли в УК получает дивиденды пропорционально величине своей доли.

Дивиденды физлиц относятся к налогооблагаемым доходам. При выплате с них нужно удержать НДФЛ. Налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов – 15 %.

При начислении дивидендом участникам физлицам и организация применяется счет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Когда выплата начисляется участникам, трудящимся в компании, то используется счет 70. Выполняются проводки на дату принятия решения по дивидендам общим собранием участников:

Дт84 Кт75.Расчеты по выплате доходов Начислены дивидендные выплаты лицам, не состоящим в штате предприятия
Дт84 Кт70 Начислены дивиденды участнику, который официально работает в компании

Выплата дивидендов отображается следующими записями:

Дт75 (70).Расчеты по выплате доходов Кт51 Перечисление средств учредителю, не работающему в организации
Дт75 (70).Расчеты по выплате доходов Кт68. Расчеты по НДФЛ Удержание налога с дохода участника, не работающего в компании
Дт75. Расчеты по выплате доходов Кт68. Расчеты по налогу на прибыль Высчет налога с дивидендов, выплаченных организации-учредителю (с организаций вместо НДФЛ удерживается налог на прибыль)

Пример удержания НДФЛ с дивидендов выглядит так. Например, учредитель получил доход в сумме 50 000 рублей. Ставка налогообложения составляет 13 процентов, вычет к этой ставке не применяется.

Соответственно, сумма налога к удержанию определяется следующим образом:

НДФЛ = 50 000 × 13 % ÷ 100 % = 6 500

Выполняются следующие проводки:

Дт84 Кт75 Начисление дивидендов (50 000)
Дт75 Кт68. НДФЛ Удержание налога с дивидендов (6 500)
Дт75 Кт50 Выплачены дивиденды через кассу (43 500)
Дт68. НДФЛ Кт51 Перечислен налог в бюджет (6 500)

Удержание НДФЛ с зарплаты это неукоснительная обязанность работодателя. Но недостаточно просто удержать суммы, их нужно правильно отобразить в бухгалтерском учете.

Неправильное отображение и отсутствие первичных документов может стать причиной привлечения к ответственности за несоблюдение НК РФ.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/uderzhan-ndfl-iz-zarabotnoj-platy/

Проводки по зарплате

Удержан с заработной платы ндфл проводка

Проводки по зарплате — это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

  • Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
  • Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
  • Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
  • Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

  • заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
  • ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
  • ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
  • заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

  • Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
  • Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
  • Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
  • Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

  • выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
  • выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

  • перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
  • выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления.

Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано.

Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2019 году».

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

  • 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
  • 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
  • 69.3 — суммы на ОМС;
  • 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

  1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
  2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/nachislena-zp

Бухгалтерские проводки по зарплате

Удержан с заработной платы ндфл проводка

Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами.

Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.

По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Выдана заработная плата: проводка

Заработная плата по желанию сотрудника может выдаваться ему наличным или безналичным путем. Независимого от того, перечислена на карточку или выдана ЗП из кассы, проводка формируется по дебету счета 70.

Дебет Кредит
Выдана из кассы заработная плата, проводка 70 50
С расчетного счета банка на карты сотрудников выплачена заработная плата, проводка 70 51
Выплачены алименты и прочие удержания по исполнительным листам 76 51

Ндфл и страховые взносы: начисление и уплата

Из выплат сотрудникам работодатели обязаны исчислять и перечислять государству:

  • налог на доходы физических лиц (ставка для резидентов — 13 %);
  • страховые взносы (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС).

Для учета налоговых платежей Планом счетов предназначен счет 68, а для начисления и учета страховых взносов — счет 69.

Дебет Кредит
Исчислен НДФЛ 70 68
Произведен расчет страховых взносов 20, 23, 25, 26, 44 69
Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет 68 51
Перечислены в бюджет страховые взносы 69 51

Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета

Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.

Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат.

Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004.

Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:

  • табели учета рабочего времени;
  • трудовые договоры;
  • приказы о премировании;
  • приказы об отпусках;
  • исполнительные листы и заявления об удержаниях;
  • иные документы по нормированию и оплате труда.

Форма Т-54

Также, согласно статье 136 ТК РФ, работодатель обязан перед перечислением оплаты за труд известить персонал о начислениях и удержаниях. Сделать это можно, выдав сотруднику расчетный листок.

Его форма должна позволять в понятной форме сотруднику узнать о начисления, удержаниях и подлежащих получению суммах.

Информировать сотрудника можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме, например, направив расчетный листок по электронной почте.

Пример начисления зарплаты: расчет и проводки

Рассмотрим на примере порядок формирования проводок по выплате вознаграждения сотрудникам. В ООО «Компания» трудятся два человека. Организация занимается оптовой торговлей и зарплата всех сотрудников относится на 44 счет. Зарплата выплачивается 10-го числа следующего месяца. В этот же день перечислены НДФЛ и алименты. Страховые взносы перечислены 14.12.2018.

Менеджер Петров П.П. выплачивает алименты по исполнительному листу — 25% от зарплаты. Все являются налоговыми резидентами, то есть ставка НДФЛ для всех установлена 13 %. Страховые взносы организация уплачивает по обычным ставкам (22 % — ОПС, 5,1 % — ОМС, 2,9 % — ОСС). Всем сотрудникам выплачивается зарплата на банковские карты.

Сведения о начислениях и удержаниях за ноябрь 2019
Ф.И.О. Должность Начислено по окладу Пособие по болезни (вся выплата за счет ФСС) НДФЛ Алименты К выплате Страховые взносы
ОПС ОМС ОСС
Иванов И.И. Директор 40 000 10 000 6500 43 500 8800 2040 1160
Петров П.П. Менеджер 30 000 3900 6525 19 575 6600 1530 870
Итого 70 000 10 000 10 400 6525 63 075 15 400 3570 2030

Бухгалтер сформирует следующие проводки:

Сумма Дебет Кредит
30 ноября 2019
Начислена заработная плата 70 000 44 70
Пособие по нетрудоспособности 10 000 69 70
Удержан НДФЛ 10 400 70 68
Удержаны алименты 6525 70 76
Начислены страховые взносы (15 400 + 3570 + 2030) 21 000 44 69
10 декабря 2019
Выплачена зарплата 63 075 70 51
Перечислены алименты 6525 76 51
Уплачен НДФЛ а бюджет 10 400 68 51
14 декабря 2019
Перечислены страховые взносы 21 000 69 51

Источник: https://clubtk.ru/bukhgalterskie-provodki-po-zarplate

Начислена заработная плата: проводка

Удержан с заработной платы ндфл проводка

Самые большие траты любой компании — это расходы на персонал. Поэтому бухгалтерии тратят большую часть времени на расчет зарплаты и прочих выплат работникам, уплату НДФЛ и взносов. В статье расскажем, какие проводки делать по начислению заработной платы и налогов.

Ведение зарплаты на 70 счете

Зарплату начисляйте на основании документов, которые:

  • устанавливают систему, форму и размер оплаты труда сотрудника (Положение об оплате труда, штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры и т. д.);
  • подтверждают выполнение норм выработки (наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени);
  • влияют на сумму зарплаты в конкретном месяце (служебные записки, приказы о поощрении и т. п.).

В бухгалтерском учете проводки по заработной плате и налогам отражаются на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

Начисления в пользу работников

  • Заработная плата (окладная часть, сдельная зарплата, премиальные и стимулирующие надбавки),
  • Пособия, компенсации,
  • Материальная помощь,
  • Социальные пособия (по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и т.д.),
  • Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

Удержания из заработной платы

  • Взыскания в случае простоев и производственных потерь по вине работников, производственного брака,
  • Возмещение хищений, порчи материальных ценностей,
  • Оплата за работника в счет заработной платы, например, профсоюзных взносов, коммунальных платежей, платежей по кредитам,
  • Удержания из зарплаты по исполнительным листам: алименты, возмещение ущерба и т.д.

Какие расчеты с персоналом не проводятся счете 70

  • Выдача денежных средств в подотчет,
  • Расчеты с физическими лицами по ГПХ договорам на выполнение работ, оказание услуг,
  • Расчеты с персоналом по договорам аренды личного имущества,
  • Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

Бухгалтерский учет на счете 70 ведется по каждому работнику отдельно. Также можно вести учет в разрезе подразделений.

Счет 70 является активно-пассивным, у него может быть и дебетовый, и кредитовый остаток:

  • Кредитовый остаток говорит о том, у организации есть задолженность перед работником. Например, начисленная и не выплаченная зарплата,
  • И наоборот, дебетовый остаток говорит о том, что работник задолжал компании.

Операции по счету 70 отражаются в следующем порядке:

  • Начисления в пользу работников отражаются по кредиту счета 70. Например, начисление зарплаты, премии, материальной помощи,
  • Уменьшение сумм, причитающихся работнику, проводится по дебету. Например, удержание НДФЛ, взыскания, удержания по исполнительным листам.

Основные проводки по заработной плате отражаются по кредиту счета 70 и дебету одного из счетов:

Счет

Когда применяется

08

Начисление зарплаты работникам, выполнившим монтаж основного средства

10, 15

Зарплата работникам, непосредственно занятым заготовлением материалов

20

При начислении в пользу рабочих основного производства

23

Начисление оплаты труда работникам вспомогательных производств

25

Зарплата сотрудникам цехов

26

Начисления в пользу управленцев

29

В проводках по зарплате обслуживающих подразделений

44

Начисление зарплаты в торговых организациях

69

Начисление социальных пособий за счет средств ФСС

91

В проводках по зарплате, если работник был занят в неосновной для компании деятельности

96

При начислении выплат в счет резервов

99

Зарплата работникам, занятым в ликвидации ЧС

По кредиту счет 70 может корреспондировать со счетами:

  • 68 – при удержании НДФЛ,
  • 76 – при удержании алиментов и депонировании невыплаченной зарплаты,
  • 73 – для отражения прочих удержаний,
  • 71 – если работник не отчитался по подотчетным средствам или не сдал в кассу остаток подотчета.

Начисление взносов на обязательное социальное страхование непосредственно связано с операциями по учету зарплаты и других начислений. Проводки по страховым взносам отражаются на отдельном счете 69, но связь со счетом 70 есть. Дело в том, что начисление взносов отражается по кредиту счета 69 и дебету тех же счетов, которые использовались в корреспонденции со счетом 70. Поясним на примере.

Зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства, начислена проводкой Д08 – К70. Начисление взносов нужно провести по дебету того же счета 08: Д08 – К69.

Проводки: начислена заработная плата

Теперь покажем, какие основные проводки используются при начислении заработной платы:

Счет Дт

Счет Кт

Операция

08

70

Начислена зарплата работникам, осуществившим монтаж основного средства

10, 15

70

Отражено начисление работником транспортно-заготовительного подразделения

20 (23, 25,29)

70

Начислена заработная плата производственным рабочим

26

70

Начислена заработная плата работникам управленческих подразделений

44

70

Начислена зарплата работникам торговых предприятий

69

70

Начислены пособия за счет средств соцстраха

91

70

Начислена оплата труда работников, занятых в непрофильной деятельности

96

70

Начисление отпускных и других выплат за счет резервных средств

97

70

Отражено начисление работникам, занятым научными изысканиями, разработкой новых образцов продукции и т.д.

99

70

Начисление работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий, чрезвычайных происшествий

Это основные бухгалтерские проводки по зарплате. Конкретная проводка составляется в той или иной ситуации в зависимости от специфики деятельности компании и самой выплаты.

Проводки по расчету заработной платы отражаются в бухгалтерском учете в таком порядке:

  • В течение месяца начисляется и выплачивается аванс. При этом НДФЛ не удерживается и страховые взносы не начисляются,
  • В последний календарный день месяца проводится начисление зарплаты за месяц. Одновременно удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

При начислении зарплаты всегда используются такие проводки бухгалтерского учета, независимо от формы выплаты зарплаты. Как правило, работник получает вознаграждение за труд в денежной форме. Однако при выплате в неденежной (натуральной) форме, проводки по начислению остаются такими же, а проводки по выплате будут другими.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Основные проводки по выплате заработной платы приведены в таблице. Напомним, что по дебету счета 70 отражаются не только выплаты, то и уменьшение дохода физлица по другим основаниям:

Счет Дт

Счет Кт

Операция

70

50

Выдача зарплаты из наличными кассы предприятия

70

51

Перечисление денежных средств на банковские карты работникам (личные карты или по зарплатному проекту)

70

68

Удержан НДФЛ

70

71

Удержан остаток подотчетных средств, если работник не сдал его или не отчитался

70

73

Удержаны суммы в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником работодателю

70

75

Приобретение работником акций в счет зарплаты

70

76

Удержаны денежные средства по исполнительным листам (алименты, коммунальные платежи, возмещение ущерба, погашение задолженности по кредиту и т.д.)

70

76

Депонирование неполученной зарплаты

Приведем несколько примеров проводок по счету 70:

  • Начисление и выплата зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К68 – удержан ДНФЛ,
    • Д70 – К50 – выдана зарплата,
  • Удержание алиментов:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – удержаны алименты,
    • Д76 – К51 – алименты перечислены получателю,
  • Расчеты по займу, выданному работку:
    • Д73 – К50 – работнику выдан займ,
    • Д73 – К91 – начислены проценты по займу,
    • Д70 – К73 – из зарплаты удержан займ и проценты по займу,
  • Депонирование зарплаты:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К76 – депонирована невыплаченная зарплата,
    • Д76 – К50 – депонированная ранее зарплата выплачена работнику,
  • Выплата зарплаты в натуральной форме:
    • Д20 – К70 – начислена зарплата,
    • Д70 – К90 – выдана зарплата продукцией предприятия,
    • Д90 – К43 – списана себестоимость готовой продукции.

Приведем пример бухгалтерских проводок по начислению зарплаты и налогов.

Пример

Менеджеру продаж Круглову А.И. начислена зарплата за февраль 2018 года:

  • Окладная часть – 25000 руб.,
  • Ежемесячная надбавка за выполнение плана продаж – 15000 руб.

У Круглова двое несовершеннолетних детей, на каждого из которых он получает стандартный налоговый вычет по 1400 руб.

В бухгалтерии предприятия имеется исполнительный лист по уплате алиментов в размере 25% от дохода после налогообложения.

Бухгалтерские проводки по заработной плате Круглову А.И. приведены в таблице:

Счет Дт

Счет Кт

Операция

Сумма, руб.

44

70

Начислена зарплата

40000

70

68

Удержан НДФЛ ([40000-1400*2]*13%)

4836

70

76

Удержаны алименты ([40000-4836])*25%)

8791

44

69

Начислены взносы в ФСС (2,9%)

1160

44

69

Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (22%)

8800

44

69

Начислены взносы в ФОМС (5,1%)

2040

44

69

Начислены взносы на травматизм (0,2%)

80

70

50

Выдана зарплата из кассы предприятия (40000 (зарплата) – 4836 (НДФЛ) – 8791 (алименты))

26373

76

51

Алименты перечислены получателю

8791

68

51

НДФЛ перечислен в бюджет

4836

69

51

Перечислены страховые взносы в ИФНС (1160 (ФСС) + 8800 (ПФР) + 2040 (ФОМС))

12000

69

51

Перечислены взносы на травматизм в ФСС

80

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161008-provodki-nachisleniyu-zarabotnoy-platy

Правовой консультант
Добавить комментарий